Налогообложение процентов по вкладам, материальной выгоды, имущества, полученного от иностранной организации, доходов от продажи золотых слитков и акций

Доходы от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 гг., не облагаются НДФЛ. Правило распространяется на доходы, полученные с 1 января 2022 г.

Проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученные в 2021 и 2022 гг., не облагаются НДФЛ. Правило действует в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 г.

С 2023 г. меняется расчет процентов по вкладам (остаткам на счетах) для целей НДФЛ. Для определения суммы, сверх которой проценты облагаются налогом, используется максимальная ключевая ставка Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.

Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не облагаются НДФЛ. Правило действует в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 г. Налог, который налоговый агент удержал с материальной выгоды, полученной в 2021 - 2022 гг., возвращается им в установленном порядке как излишне удержанный.

Доходы в виде имущества (кроме денежных средств) и имущественных прав, полученных в собственность от иностранной организации в 2022 г., не облагаются НДФЛ. Обязательные условия освобождения от налога:

- налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем этой организации по состоянию на 31 декабря 2021 г.;

- имущество (права) принадлежали иностранной организации по состоянию на 1 марта 2022 г.;

- налогоплательщик подал вместе с декларацией заявление в произвольной форме об освобождении таких доходов и необходимые документы.

Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.

При последующей продаже такого имущества или имущественных прав налогоплательщик может уменьшить доход от продажи на стоимость имущества (имущественных прав) по данным учета передающей иностранной организации, но не выше рыночной стоимости на дату их получения.

Не облагаются НДФЛ доходы от продажи акций (долей) российских организаций, полученные в 2022 г. по сделкам, заключенным в этом же году. Льгота доступна налогоплательщикам, которые на дату продажи непрерывно владели акциями (долями) более года и в отношении этих налогоплательщиков в 2022 г. введены ограничительные меры в виде:

- запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций;

- запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей).

Правило распространяется на доходы, полученные с 1 января 2022 г.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@