Налогообложение долговых обязательств и контролируемой задолженности

С 1 октября 2022 г. освобождаются от обложения НДС операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты, а также уступка прав требований по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).

Средства, полученные по соглашениям о финансировании участия в кредите (займе), не учитываются в доходах, а переданные по таким долговым обязательствам - в расходах по налогу на прибыль. Правило действует с 1 января 2022 г.

Прощенный в 2022 г. иностранным лицом долг по договору займа (кредита), заключенному с ним до 1 марта 2022 г., не учитывается (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) по налогу на прибыль. Аналогичное правило действует в отношении прекращенных в 2022 г. обязательств по требованию, уступленному по таким договорам иностранному или российскому лицу до конца 2022 г. Если иностранное лицо, уступающее права требования по таким договорам, простило налогоплательщику долг по оплате уступки, такие суммы также не учитываются в доходах. Правило применяется с 1 января 2022 г.

Также не учитываются по налогу на прибыль прекращенные обязательства (правила применяются с 1 января 2022 г.):

- связанные с выплатами при выходе (исключении из состава участников в судебном порядке) иностранного участника из ООО в 2022 г.;

- перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика.

По общему правилу действие интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемой задолженности, установленных в целях налога на прибыль на 2020 и 2021 гг., продлено до конца 2023 г.

Определены специальные правила расчета предельной величины процентов, которые можно учесть в расходах по налогу на прибыль в 2022 и 2023 гг. по контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г.

Налоговые послабления предусмотрены для кредитных организаций при создании резерва по сомнительным долгам. Правило применяется с 1 января 2022 г.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ