Особо крупный размер налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Особо крупный размер налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за занижение налоговой базы
(КонсультантПлюс, 2026)Уголовная ответственность может наступить, если база занижена умышленно и это привело к неуплате налогов в крупном или особо крупном размере.
(КонсультантПлюс, 2026)Уголовная ответственность может наступить, если база занижена умышленно и это привело к неуплате налогов в крупном или особо крупном размере.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Криминообразующее значение имеет размер неуплаченных налогов и сборов: в крупном и особо крупном размере. Крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Криминообразующее значение имеет размер неуплаченных налогов и сборов: в крупном и особо крупном размере. Крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов" УК РФ"Эти действия осужденного, связанные с сокрытием денежных средств организации в размере сумма, в особо крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, правильно квалифицировал по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 года N 78-ФЗ), при этом суд дал надлежащую оценку характеру действий осужденного, направленности его умысла, наличию квалифицирующего признака "в особо крупном размере", не согласиться с чем оснований не имеется."
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (иное лицо, уполномоченное подписывать отчетность) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)не доказана вина (не подтверждены создание фиктивного документооборота, особо крупный размер суммы вмененных в вину неуплаченных налогов)
(КонсультантПлюс, 2026)не доказана вина (не подтверждены создание фиктивного документооборота, особо крупный размер суммы вмененных в вину неуплаченных налогов)
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- сумма, свидетельствующая об уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов организацией в особо крупном размере - с более 45 млн руб. за период в пределах трех финансовых лет подряд до более 56,25 млн руб. за тот же период.
(КонсультантПлюс, 2026)- сумма, свидетельствующая об уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов организацией в особо крупном размере - с более 45 млн руб. за период в пределах трех финансовых лет подряд до более 56,25 млн руб. за тот же период.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2026)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2026)направляют для контроля в органы прокуратуры РФ информацию по проверке, если привлекают налогоплательщика к ответственности за нарушения, которые привели к неуплате или незаконному возмещению налогов в особо крупном размере (п. 7 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
(КонсультантПлюс, 2026)направляют для контроля в органы прокуратуры РФ информацию по проверке, если привлекают налогоплательщика к ответственности за нарушения, которые привели к неуплате или незаконному возмещению налогов в особо крупном размере (п. 7 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)2) крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и сборов (сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 2 млн 700 тыс. руб. и 13 млн 500 тыс. руб. соответственно);
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)2) крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и сборов (сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 2 млн 700 тыс. руб. и 13 млн 500 тыс. руб. соответственно);
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Особо крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 13 500 000 руб. (п. 2 Примечаний к ст. 198 УК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Особо крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 13 500 000 руб. (п. 2 Примечаний к ст. 198 УК РФ).
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)При крупном и особо крупном размере недоимки налогового агента могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При крупном и особо крупном размере недоимки налогового агента могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК РФ.
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.2. Ответственность за неуплату "агентских" налогов в особо крупном размере
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.2. Ответственность за неуплату "агентских" налогов в особо крупном размере
Статья: Детеневизация экономики России: правовой аспект
(Сухаренко А.Н., Куракин А.В.)
("Современное право", 2026, N 2)Постановлением Правительства РФ от 03.05.2024 N 571 утверждено Положение о создании и деятельности с 12 мая 2024 г. межведомственных комиссий субъектов России по противодействию нелегальной занятости. При этом комиссии не смогут привлекать нарушителей к административной ответственности, например, назначать им штрафы, а могут лишь информировать о них контролирующие органы для проведения проверок (п. 2 ч. 2 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации", далее - Закон о занятости). Например, комиссия должна направлять в госинспекцию по труду сообщение о нарушении порядка оформления трудовых отношений и фактах выплаты зарплаты ниже МРОТ (п. 16 Положения о межведомственных комиссиях). Работодателей, у которых выявят факты нелегального трудоустройства, включают в общедоступный реестр. Его с 1 января 2025 г. ведет Роструд в установленном Правительством РФ порядке (ч. 6 ст. 67 Закона о занятости). Комиссия не может доначислить налоги или страховые взносы, она передает информацию об этом в налоговые органы для проведения выездных проверок (п. 2 ч. 2 ст. 67 Закона о занятости). При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам работодателя могут привлечь к уголовной ответственности (статьи 198 - 199.4 УК РФ) <26>.
(Сухаренко А.Н., Куракин А.В.)
("Современное право", 2026, N 2)Постановлением Правительства РФ от 03.05.2024 N 571 утверждено Положение о создании и деятельности с 12 мая 2024 г. межведомственных комиссий субъектов России по противодействию нелегальной занятости. При этом комиссии не смогут привлекать нарушителей к административной ответственности, например, назначать им штрафы, а могут лишь информировать о них контролирующие органы для проведения проверок (п. 2 ч. 2 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации", далее - Закон о занятости). Например, комиссия должна направлять в госинспекцию по труду сообщение о нарушении порядка оформления трудовых отношений и фактах выплаты зарплаты ниже МРОТ (п. 16 Положения о межведомственных комиссиях). Работодателей, у которых выявят факты нелегального трудоустройства, включают в общедоступный реестр. Его с 1 января 2025 г. ведет Роструд в установленном Правительством РФ порядке (ч. 6 ст. 67 Закона о занятости). Комиссия не может доначислить налоги или страховые взносы, она передает информацию об этом в налоговые органы для проведения выездных проверок (п. 2 ч. 2 ст. 67 Закона о занятости). При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам работодателя могут привлечь к уголовной ответственности (статьи 198 - 199.4 УК РФ) <26>.
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С 17 апреля 2024 года повышены не только планки крупного и особо крупного размера недоплаты налогов. Увеличены размеры неуплаты страховых взносов, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Еще в начале 2024 года к уголовной ответственности за неуплату организацией страховых взносов на травматизм привлекали руководителей организаций, если сумма недоплаты составила шесть миллионов рублей за три финансовых года подряд (ст. 199.4 УК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С 17 апреля 2024 года повышены не только планки крупного и особо крупного размера недоплаты налогов. Увеличены размеры неуплаты страховых взносов, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Еще в начале 2024 года к уголовной ответственности за неуплату организацией страховых взносов на травматизм привлекали руководителей организаций, если сумма недоплаты составила шесть миллионов рублей за три финансовых года подряд (ст. 199.4 УК РФ).