Бенефициарный владелец физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Бенефициарный владелец физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о праве на предъявление иска по некоторым категориям корпоративных споров
(Ионова Д.Ю.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 9)<2> Следует обратить внимание, что в судебной практике для обозначения рассматриваемой категории лиц также используется понятие "бенефициарный владелец", введенное Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" для целей данного Федерального закона (например, Обобщение судебной практики по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15 ноября 2023 г.). В соответствии с абз. 13 ст. 3 указанного Федерального закона бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.
(Ионова Д.Ю.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 9)<2> Следует обратить внимание, что в судебной практике для обозначения рассматриваемой категории лиц также используется понятие "бенефициарный владелец", введенное Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" для целей данного Федерального закона (например, Обобщение судебной практики по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15 ноября 2023 г.). В соответствии с абз. 13 ст. 3 указанного Федерального закона бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.
Статья: Счет типа "С": возможность взыскания по поручениям ФНС и СФР, учет изменения статуса нерезидента на КИК
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)- они находятся под контролем российских юридических или физических лиц (конечными бенефициарами являются Российская Федерация, российские юридические или физические лица), в том числе если этот контроль осуществляется через иностранные юридические лица, связанные с недружественными государствами;
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)- они находятся под контролем российских юридических или физических лиц (конечными бенефициарами являются Российская Федерация, российские юридические или физические лица), в том числе если этот контроль осуществляется через иностранные юридические лица, связанные с недружественными государствами;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило решение, вынесенное в отношении общества. Физическое лицо полагало, что данное решение затрагивает его права, поскольку данное физическое лицо является обвиняемым по уголовному делу в связи с неуплатой налогов обществом как его фактический руководитель и бенефициарный владелец. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что решение налогового органа не нарушает права и законные интересы физического лица, поскольку не возлагает на него каких-либо обязанностей, не содержит выводов именно о его действиях либо бездействии, которые повлекли привлечение организации к ответственности. Физическое лицо не является учредителем или руководителем общества, не привлечено к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве общества. Суд отклонил ссылку на материалы уголовного дела, так как привлечение в качестве обвиняемого по уголовному делу не свидетельствует об обратном, поскольку факт неуплаты налога в результате действий определенного лица и наличие соответствующего умысла доказываются в рамках уголовного судопроизводства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило решение, вынесенное в отношении общества. Физическое лицо полагало, что данное решение затрагивает его права, поскольку данное физическое лицо является обвиняемым по уголовному делу в связи с неуплатой налогов обществом как его фактический руководитель и бенефициарный владелец. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что решение налогового органа не нарушает права и законные интересы физического лица, поскольку не возлагает на него каких-либо обязанностей, не содержит выводов именно о его действиях либо бездействии, которые повлекли привлечение организации к ответственности. Физическое лицо не является учредителем или руководителем общества, не привлечено к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве общества. Суд отклонил ссылку на материалы уголовного дела, так как привлечение в качестве обвиняемого по уголовному делу не свидетельствует об обратном, поскольку факт неуплаты налога в результате действий определенного лица и наличие соответствующего умысла доказываются в рамках уголовного судопроизводства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.10 "Контролирующее должника лицо" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника. Возражая против удовлетворения требований, физическое лицо указало, что не является конечным бенефициаром, не состояло в трудовых отношениях с должником и не заключало от его имени сделки с третьими лицами. Кроме того, в период проведения налоговой проверки общества (с 01.01.2012 по 31.12.2014) законодательство не предусматривало возможности признания главного бухгалтера контролирующим должника лицом. Суд отклонил приведенные доводы. Исходя из смысла подп. 3 п. 4 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с учетом положений п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 суд указал, что контролирующим выгодоприобретателем является лицо, извлекшее существенные преимущества из такой системы организации предпринимательской деятельности, которая направлена на перераспределение (в том числе посредством недостоверного документооборота) совокупного дохода, получаемого от осуществления данной деятельности лицами, объединенными общим интересом (например, единым производственным и (или) сбытовым циклом), в пользу ряда этих лиц с одновременным аккумулированием на стороне должника основной долговой нагрузки. Налоговый орган установил, что физическое лицо, являясь главным бухгалтером должника, а также главным бухгалтером и (или) учредителем контрагентов должника, участвовало в схеме организации предпринимательской деятельности, направленной на перераспределение совокупного дохода в пользу одного лица, что привело к возникновению налоговых недоимок и к невозможности исполнения обязательств перед кредиторами должника. Суд также указал, что нормы, действующие как ранее, так и в настоящий момент, предусматривают привлечение к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц независимо от занимаемой ими должности в случае установления факта влияния на действия общества в конкретной ситуации. Суд пришел к выводу, что главный бухгалтер общества фактически являлся выгодоприобретателем, контролирующим должника лицом, и удовлетворил требования о привлечении указанного лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника. Возражая против удовлетворения требований, физическое лицо указало, что не является конечным бенефициаром, не состояло в трудовых отношениях с должником и не заключало от его имени сделки с третьими лицами. Кроме того, в период проведения налоговой проверки общества (с 01.01.2012 по 31.12.2014) законодательство не предусматривало возможности признания главного бухгалтера контролирующим должника лицом. Суд отклонил приведенные доводы. Исходя из смысла подп. 3 п. 4 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с учетом положений п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 суд указал, что контролирующим выгодоприобретателем является лицо, извлекшее существенные преимущества из такой системы организации предпринимательской деятельности, которая направлена на перераспределение (в том числе посредством недостоверного документооборота) совокупного дохода, получаемого от осуществления данной деятельности лицами, объединенными общим интересом (например, единым производственным и (или) сбытовым циклом), в пользу ряда этих лиц с одновременным аккумулированием на стороне должника основной долговой нагрузки. Налоговый орган установил, что физическое лицо, являясь главным бухгалтером должника, а также главным бухгалтером и (или) учредителем контрагентов должника, участвовало в схеме организации предпринимательской деятельности, направленной на перераспределение совокупного дохода в пользу одного лица, что привело к возникновению налоговых недоимок и к невозможности исполнения обязательств перед кредиторами должника. Суд также указал, что нормы, действующие как ранее, так и в настоящий момент, предусматривают привлечение к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц независимо от занимаемой ими должности в случае установления факта влияния на действия общества в конкретной ситуации. Суд пришел к выводу, что главный бухгалтер общества фактически являлся выгодоприобретателем, контролирующим должника лицом, и удовлетворил требования о привлечении указанного лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо;
(ред. от 10.06.2026)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Невыполнение условия о наличии у физического лица - конечного бенефициара КИК подтверждения раскрытия налоговым органам РФ информации о контроле над КИК может быть расценено как невыполнение требования подп. "б" п. 12 Указа N 95, и российское общество не сможет перечислить дивиденды напрямую российскому физическому лицу - конечному бенефициару КИК.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Невыполнение условия о наличии у физического лица - конечного бенефициара КИК подтверждения раскрытия налоговым органам РФ информации о контроле над КИК может быть расценено как невыполнение требования подп. "б" п. 12 Указа N 95, и российское общество не сможет перечислить дивиденды напрямую российскому физическому лицу - конечному бенефициару КИК.
Вопрос: Банк в связи с включением бенефициарного владельца ООО в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, заблокировал все корпоративные карты общества. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк в связи с включением бенефициарного владельца ООО в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, заблокировал все корпоративные карты общества. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк в связи с включением бенефициарного владельца ООО в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, заблокировал все корпоративные карты общества. Правомерны ли действия банка?
Готовое решение: Как общества осуществляют учет и раскрытие информации о бенефициарах
(КонсультантПлюс, 2026)Если будет установлено, что какое-либо физлицо-владелец является также владельцем входящего в состав общества юрлица, то необходимо сложить принадлежащие им проценты в уставном капитале. Если совокупный размер будет более 25% уставного капитала, то такое физлицо является бенефициарным владельцем.
(КонсультантПлюс, 2026)Если будет установлено, что какое-либо физлицо-владелец является также владельцем входящего в состав общества юрлица, то необходимо сложить принадлежащие им проценты в уставном капитале. Если совокупный размер будет более 25% уставного капитала, то такое физлицо является бенефициарным владельцем.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)бенефициарный владелец - в целях названного Закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)бенефициарный владелец - в целях названного Закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)при осуществлении физическим лицом операции по размену банкнот или монеты одного номинала на банкноты или монету другого номинала либо операции по замене поврежденных банкнот или монеты, не имеющих признаков подделки, на неповрежденные банкноты или монету на сумму, не превышающую 40 000 рублей либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 40 000 рублей, идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца, а также упрощенная идентификация клиента - физического лица не проводится, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (абз. 2 п. 1.2);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)при осуществлении физическим лицом операции по размену банкнот или монеты одного номинала на банкноты или монету другого номинала либо операции по замене поврежденных банкнот или монеты, не имеющих признаков подделки, на неповрежденные банкноты или монету на сумму, не превышающую 40 000 рублей либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 40 000 рублей, идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца, а также упрощенная идентификация клиента - физического лица не проводится, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (абз. 2 п. 1.2);
Статья: Фактический руководитель организации как специальный субъект преступлений в сфере экономической деятельности
(Назарова А.К.)
("Уголовное право", 2025, N 12)В ст. 3 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <8> содержится понятие "бенефициарный владелец" и его определение: "Бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия".
(Назарова А.К.)
("Уголовное право", 2025, N 12)В ст. 3 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <8> содержится понятие "бенефициарный владелец" и его определение: "Бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Бенефициарный владелец - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента (ст. 3 Закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ). В отличие от Закона N 215-ФЗ Налоговый кодекс употребляет термин "взаимозависимые лица".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Бенефициарный владелец - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента (ст. 3 Закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ). В отличие от Закона N 215-ФЗ Налоговый кодекс употребляет термин "взаимозависимые лица".
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Случаи, допускающие непроведение идентификации клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, согласно абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 7 Закона о противодействии легализации доходов (в ред. Федерального закона от 13 июня 2023 г. N 260-ФЗ <131>) предусмотрены положениями п. 1.1, 1.1-1, 1.2, 1.4, 1.4-1, 1.4-2, 1.4-4 - 1.4-8 данной статьи. Так, в соответствии с п. 1.1 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 22 июля 2024 г. N 210-ФЗ <132>) идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводится при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, если их сумма не превышает 15 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 тысячам рублей, а при осуществлении операций по приему от клиентов - физических лиц платежей по уплате (перечислению) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ, платы за жилое помещение и коммунальные услуги, в том числе пеней за несвоевременное и (или) неполное внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги, - если сумма данных платежей не превышает 60 тысяч рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма). Как видно, указанная в приведенных положениях сумма соответствует сумме, указанной в ч. 4 комментируемой статьи.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Случаи, допускающие непроведение идентификации клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, согласно абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 7 Закона о противодействии легализации доходов (в ред. Федерального закона от 13 июня 2023 г. N 260-ФЗ <131>) предусмотрены положениями п. 1.1, 1.1-1, 1.2, 1.4, 1.4-1, 1.4-2, 1.4-4 - 1.4-8 данной статьи. Так, в соответствии с п. 1.1 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 22 июля 2024 г. N 210-ФЗ <132>) идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводится при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, если их сумма не превышает 15 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 тысячам рублей, а при осуществлении операций по приему от клиентов - физических лиц платежей по уплате (перечислению) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ, платы за жилое помещение и коммунальные услуги, в том числе пеней за несвоевременное и (или) неполное внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги, - если сумма данных платежей не превышает 60 тысяч рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма). Как видно, указанная в приведенных положениях сумма соответствует сумме, указанной в ч. 4 комментируемой статьи.
Статья: Организационно-правовые формы участников корпоративных групп
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2024, N 8)В силу п. 1 ст. 50 Гражданского кодекса РФ коммерческие организации представляют собой юридические лица, имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности и распределяющие полученную прибыль между членами (участниками) организации. Указывая на организационно-правовую форму субъектного состава корпоративных групп, ст. 67.3 ГК РФ прямо предусматривает, что дочерние общества - это хозяйственные общества, а материнские компании - это хозяйственные общества и товарищества. Однако утверждение о том, что корпоративные группы могут включать в себя лишь хозяйственные товарищества и общества, не является однозначным. Например, роль материнской компании может исполнять конечный бенефициар. Физические лица в ст. 67.3 ГК РФ не указываются. Но сторонами корпоративных правоотношений могут быть как юридические лица, так и их участники, и менеджеры. Об участии этих лиц в правоотношениях неоднократно указывалось в судебной практике. На практике существуют ситуации, когда несколько юридических лиц учреждаются конкретным человеком, где в дальнейшем он имеет 100% в уставных капиталах.
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2024, N 8)В силу п. 1 ст. 50 Гражданского кодекса РФ коммерческие организации представляют собой юридические лица, имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности и распределяющие полученную прибыль между членами (участниками) организации. Указывая на организационно-правовую форму субъектного состава корпоративных групп, ст. 67.3 ГК РФ прямо предусматривает, что дочерние общества - это хозяйственные общества, а материнские компании - это хозяйственные общества и товарищества. Однако утверждение о том, что корпоративные группы могут включать в себя лишь хозяйственные товарищества и общества, не является однозначным. Например, роль материнской компании может исполнять конечный бенефициар. Физические лица в ст. 67.3 ГК РФ не указываются. Но сторонами корпоративных правоотношений могут быть как юридические лица, так и их участники, и менеджеры. Об участии этих лиц в правоотношениях неоднократно указывалось в судебной практике. На практике существуют ситуации, когда несколько юридических лиц учреждаются конкретным человеком, где в дальнейшем он имеет 100% в уставных капиталах.
Информация: Навигатор по ограничительным мерам
("Официальный сайт Банка России", 2024)а) находится под контролем российских юридических лиц или физических лиц (конечными бенефициарами являются РФ, российские юридические лица или физические лица), в том числе в случае если этот контроль осуществляется через иностранные юридические лица, связанные с такими иностранными государствами;
("Официальный сайт Банка России", 2024)а) находится под контролем российских юридических лиц или физических лиц (конечными бенефициарами являются РФ, российские юридические лица или физические лица), в том числе в случае если этот контроль осуществляется через иностранные юридические лица, связанные с такими иностранными государствами;