Взаимозачет при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Убрали картошку? Получите картошку!
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 9)Датой получения доходов плательщика ЕСХН признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования, - кассовый метод (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Другими словами, исполнитель работ принимает к учету доход в виде натуральной оплаты на день ее поступления.
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 9)Датой получения доходов плательщика ЕСХН признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования, - кассовый метод (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Другими словами, исполнитель работ принимает к учету доход в виде натуральной оплаты на день ее поступления.
Статья: Расчет сельхозтоваропроизводителем доли при продаже земельных участков
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2)Доходы от возмездной сделки по переуступке полученных арендных прав в отношении земельного участка (согласно актам зачета взаимных требований), от продажи и переуступки прав на земельные участки включаются в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения по доходам, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2)Доходы от возмездной сделки по переуступке полученных арендных прав в отношении земельного участка (согласно актам зачета взаимных требований), от продажи и переуступки прав на земельные участки включаются в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения по доходам, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик получил от участника в качестве вклада в уставной капитал вексель третьего лица. Предъявив векселя к оплате, налогоплательщик заключил с векселедателем соглашение о зачете встречных требований, в соответствии с которым были прекращены обязательства налогоплательщика перед векселедателем по договору займа. Суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате предъявления векселей к оплате, должны рассматриваться как полученные в счет погашения заимствований и в силу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в качестве дохода при определении налоговой базы по ЕСХН.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик получил от участника в качестве вклада в уставной капитал вексель третьего лица. Предъявив векселя к оплате, налогоплательщик заключил с векселедателем соглашение о зачете встречных требований, в соответствии с которым были прекращены обязательства налогоплательщика перед векселедателем по договору займа. Суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате предъявления векселей к оплате, должны рассматриваться как полученные в счет погашения заимствований и в силу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в качестве дохода при определении налоговой базы по ЕСХН.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам почерковедческих экспертиз установлено, что: подписи от имени М. - руководителя ООО "Ф" в счетах-фактурах, товарных накладных нанесены рельефной печатной формой (факсимиле), изготовленной с использованием какой-то подлинной подписи М., подписи от имени К. - руководителя ООО "Э" в договоре поставки, спецификации к нему и в счете-фактуре выполнены не К., а другим лицом; подписи от имени Р. - руководителя ООО "Б" в договоре поставки, спецификации к нему, счете-фактуре, соглашении о прекращении взаимных обязательств путем зачета выполнены не самим Р., а другим лицом. Суд пришел к выводу о том, что документы, представленные обществом по данным сделкам, содержат недостоверные сведения в части лиц, их подписавших. Кроме того, в отношении контрагентов установлена совокупность признаков, характерных для "недобросовестных" налогоплательщиков. Суд признал, что расходы по ЕСХН по данным сделкам завышены (ст. ст. 346.4, 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам почерковедческих экспертиз установлено, что: подписи от имени М. - руководителя ООО "Ф" в счетах-фактурах, товарных накладных нанесены рельефной печатной формой (факсимиле), изготовленной с использованием какой-то подлинной подписи М., подписи от имени К. - руководителя ООО "Э" в договоре поставки, спецификации к нему и в счете-фактуре выполнены не К., а другим лицом; подписи от имени Р. - руководителя ООО "Б" в договоре поставки, спецификации к нему, счете-фактуре, соглашении о прекращении взаимных обязательств путем зачета выполнены не самим Р., а другим лицом. Суд пришел к выводу о том, что документы, представленные обществом по данным сделкам, содержат недостоверные сведения в части лиц, их подписавших. Кроме того, в отношении контрагентов установлена совокупность признаков, характерных для "недобросовестных" налогоплательщиков. Суд признал, что расходы по ЕСХН по данным сделкам завышены (ст. ст. 346.4, 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление СФ ФС РФ от 02.12.1998 N 510-СФ
(ред. от 24.12.1998)
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально-экономического положения в стране"в) направления на нужды агропромышленного комплекса не менее 3 процентов поступлений от налога на добавленную стоимость, зачисления указанных сумм в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации для целевого финансирования мер по поддержке агропромышленного производства и введения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого земельного налога;
(ред. от 24.12.1998)
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально-экономического положения в стране"в) направления на нужды агропромышленного комплекса не менее 3 процентов поступлений от налога на добавленную стоимость, зачисления указанных сумм в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации для целевого финансирования мер по поддержке агропромышленного производства и введения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого земельного налога;
Корреспонденция счетов: Организация в качестве исполнителя заключила договор возмездного оказания услуг с предприятием - сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога. По договору поставки организация приобрела у предприятия (заказчика услуг) зерно. По соглашению сторон между организацией и предприятием производится зачет взаимной задолженности...
(Консультация эксперта, 2004)Организация в качестве исполнителя в июле 2004 г. заключила договор возмездного оказания услуг с предприятием - сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога. Договорная стоимость оказанных услуг составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.), их фактическая себестоимость - 80 000 руб. В этом же месяце подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг. В июле по договору поставки организация приобрела у предприятия (заказчика услуг) зерно на сумму 118 000 руб. Приобретенное зерно предназначено для продажи. По соглашению сторон между организацией и предприятием производится зачет взаимной задолженности. Для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС является день оказания услуг; доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2004)Организация в качестве исполнителя в июле 2004 г. заключила договор возмездного оказания услуг с предприятием - сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога. Договорная стоимость оказанных услуг составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.), их фактическая себестоимость - 80 000 руб. В этом же месяце подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг. В июле по договору поставки организация приобрела у предприятия (заказчика услуг) зерно на сумму 118 000 руб. Приобретенное зерно предназначено для продажи. По соглашению сторон между организацией и предприятием производится зачет взаимной задолженности. Для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС является день оказания услуг; доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?
Вопрос: ...Наша компания применяет ЕСХН. В арендуемом нами здании мы произвели капитальный ремонт вентиляции. Можем ли мы учесть стоимость ремонта как расходы на ремонт арендованных ОС? Как учесть сумму компенсации, полученную от арендодателя за ремонт, и зачет части стоимости ремонта в счет арендной платы?
("Малая бухгалтерия", 2017, N 6)Вторая часть суммы возмещения засчитывается арендодателем в счет оплаты аренды. С точки зрения гражданского законодательства данная операция представляет собой зачет встречных однородных требований. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство (в нашем случае по внесению арендной платы) прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования (в нашем случае это требование арендатора об оплате арендодателем стоимости произведенного капитального ремонта). При применении ЕСХН датой получения дохода, не связанного с получением денежных средств, признается день погашения задолженности иным способом (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, вторую часть суммы возмещения, которая засчитывается арендодателем в счет оплаты аренды, арендатор учитывает в доходах на дату подписания сторонами договора аренды соглашения о зачете части стоимости произведенного ремонта в счет арендной платы. На эту же дату арендатор на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ включает в состав расходов сумму арендной платы, соответствующей второй части суммы возмещения.
("Малая бухгалтерия", 2017, N 6)Вторая часть суммы возмещения засчитывается арендодателем в счет оплаты аренды. С точки зрения гражданского законодательства данная операция представляет собой зачет встречных однородных требований. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство (в нашем случае по внесению арендной платы) прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования (в нашем случае это требование арендатора об оплате арендодателем стоимости произведенного капитального ремонта). При применении ЕСХН датой получения дохода, не связанного с получением денежных средств, признается день погашения задолженности иным способом (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, вторую часть суммы возмещения, которая засчитывается арендодателем в счет оплаты аренды, арендатор учитывает в доходах на дату подписания сторонами договора аренды соглашения о зачете части стоимости произведенного ремонта в счет арендной платы. На эту же дату арендатор на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ включает в состав расходов сумму арендной платы, соответствующей второй части суммы возмещения.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)Минфин разъяснил: в НДС-целях оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. Соответственно, если продавец с покупателем произвели зачет и благодаря этому образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.
("Главная книга", 2024, N 6)Минфин разъяснил: в НДС-целях оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. Соответственно, если продавец с покупателем произвели зачет и благодаря этому образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2020 N Ф02-51/2020 по делу N А74-15633/2017 рассматривалась ситуация, в которой налоговый орган установил реализацию земельных участков лицам, взаимозависимым с налогоплательщиком на ЕСХН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2020 N Ф02-51/2020 по делу N А74-15633/2017 рассматривалась ситуация, в которой налоговый орган установил реализацию земельных участков лицам, взаимозависимым с налогоплательщиком на ЕСХН.
Вопрос: ...Сельскохозяйственное предприятие в Крыму, перерегистрировалось, уплачивает ЕСХН. Рассчиталось с арендодателями участков - гражданами продукцией. Как рассчитать НДФЛ, отразить в форме 2-НДФЛ? Включать ли в доходы для ЕСХН стоимость продукции? Включается ли в доходы сумма возврата поставщиком переплаченных средств?
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 5)2. В данном случае происходит зачет взаимных обязательств по двум отдельным операциям: аренды земельного участка и реализации продукции предприятия-арендатора. Поэтому доход от реализации названной продукции включается в облагаемую базу по ЕСХН на общих основаниях.
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 5)2. В данном случае происходит зачет взаимных обязательств по двум отдельным операциям: аренды земельного участка и реализации продукции предприятия-арендатора. Поэтому доход от реализации названной продукции включается в облагаемую базу по ЕСХН на общих основаниях.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 5)В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов налогоплательщиками, применяющими ЕСХН, признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования (кассовый метод).
("Малая бухгалтерия", 2010, N 5)В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов налогоплательщиками, применяющими ЕСХН, признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования (кассовый метод).
"Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку: Практическое пособие"
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)Так, в частности, полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)Так, в частности, полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 23.08.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Арбитры установили, что между коммерсантом (заимодавцем) и сторонней организацией (заемщиком) был заключен договор займа, по условиям которого заемные средства могли быть возвращены как путем передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его расчетный счет, так и путем передачи зерна на соответствующую займу сумму. В итоге для погашения займа был использован именно второй вариант, о чем сторонами был составлен акт зачета взаимных требований. После чего, чтобы вернуть себе денежные средства по займу, предприниматель реализовал полученную пшеницу.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Арбитры установили, что между коммерсантом (заимодавцем) и сторонней организацией (заемщиком) был заключен договор займа, по условиям которого заемные средства могли быть возвращены как путем передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его расчетный счет, так и путем передачи зерна на соответствующую займу сумму. В итоге для погашения займа был использован именно второй вариант, о чем сторонами был составлен акт зачета взаимных требований. После чего, чтобы вернуть себе денежные средства по займу, предприниматель реализовал полученную пшеницу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, проведение зачета недостач излишками по пересортице, выявленной в процессе инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2015)Для целей исчисления ЕСХН проведение взаимозачета при выявлении пересортицы гл. 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2015)Для целей исчисления ЕСХН проведение взаимозачета при выявлении пересортицы гл. 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Статья: Об обложении единым сельскохозяйственным налогом (Начало)
(Романов А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 6)При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого с покупателем был проведен зачет встречных обязательств (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 N А56-26644/2006).
(Романов А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 6)При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого с покупателем был проведен зачет встречных обязательств (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 N А56-26644/2006).