ЕСХН выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕСХН выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от реализации при ЕСХН
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от реализации при ЕСХН
Вопрос: О ставке ЕСХН и учете доходов от реализации имущества по инвентаризационной описи в целях налога на прибыль в ДНР.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-11-11/63123)Вопрос: О ставке ЕСХН и учете доходов от реализации имущества по инвентаризационной описи в целях налога на прибыль в ДНР.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-11-11/63123)Вопрос: О ставке ЕСХН и учете доходов от реализации имущества по инвентаризационной описи в целях налога на прибыль в ДНР.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.3 "Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки сельскохозяйственного производственного кооператива инспекция пришла к выводу, что субсидия, полученная кооперативом в целях возмещения затрат на производство и реализацию, не является доходом от реализации и для целей применения ЕСХН не участвует в расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Поскольку в результате перерасчета доля целевого дохода кооператива составила менее 70 процентов, были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Кооператив указал, что спорные субсидии тесно связаны с реализацией и увеличивали цену реализованной сельскохозяйственной продукции. Кроме того, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в 2019 году превысила 70 процентов, в связи с чем кооператив вправе был применять в 2019 году ЕСХН. Суд отклонил доводы налогоплательщика, подчеркнув, что спорные субсидии выступали внереализационным доходом и не могли участвовать в расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. И хотя доля целевого дохода кооператива в 2019 году превысила 70 процентов, но в более ранние периоды (2017 - 2018 годы) кооператив не соблюдал минимальный лимит. Поскольку в 2018 году оснований для применения ЕСХН у кооператива не было, то с учетом положений п. 7 ст. 346.3 НК РФ он не вправе был применять режим ЕСХН и в 2019 году. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки сельскохозяйственного производственного кооператива инспекция пришла к выводу, что субсидия, полученная кооперативом в целях возмещения затрат на производство и реализацию, не является доходом от реализации и для целей применения ЕСХН не участвует в расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Поскольку в результате перерасчета доля целевого дохода кооператива составила менее 70 процентов, были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Кооператив указал, что спорные субсидии тесно связаны с реализацией и увеличивали цену реализованной сельскохозяйственной продукции. Кроме того, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в 2019 году превысила 70 процентов, в связи с чем кооператив вправе был применять в 2019 году ЕСХН. Суд отклонил доводы налогоплательщика, подчеркнув, что спорные субсидии выступали внереализационным доходом и не могли участвовать в расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. И хотя доля целевого дохода кооператива в 2019 году превысила 70 процентов, но в более ранние периоды (2017 - 2018 годы) кооператив не соблюдал минимальный лимит. Поскольку в 2018 году оснований для применения ЕСХН у кооператива не было, то с учетом положений п. 7 ст. 346.3 НК РФ он не вправе был применять режим ЕСХН и в 2019 году. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Расчет величины чистого операционного дохода (ЧОД) определен через коэффициент рентабельности, определяемый как отношение прибыли к выручке. Согласно налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу <9> рентабельность производства ФХ "Ромашка" составляет 38 процентов (см. табл. 6).
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Расчет величины чистого операционного дохода (ЧОД) определен через коэффициент рентабельности, определяемый как отношение прибыли к выручке. Согласно налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу <9> рентабельность производства ФХ "Ромашка" составляет 38 процентов (см. табл. 6).
Вопрос: Об учете выручки от реализации акций в общем объеме доходов от реализации и в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-11-06/1/57642)Вопрос: Об учете выручки от реализации акций в общем объеме доходов от реализации и в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-11-06/1/57642)Вопрос: Об учете выручки от реализации акций в общем объеме доходов от реализации и в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)На ЕСХН + ПСН не надо суммировать выручку
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)На ЕСХН + ПСН не надо суммировать выручку
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)В доходах по ЕСХН учтите всю выручку от реализации товаров через комиссионера (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). С моментом признания дохода может возникнуть такая же неопределенность, как и при применении УСН, поскольку при ЕСХН доходы также признаются кассовым методом (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Безопаснее учитывать доходы на дату поступления оплаты комиссионеру.
(КонсультантПлюс, 2026)В доходах по ЕСХН учтите всю выручку от реализации товаров через комиссионера (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). С моментом признания дохода может возникнуть такая же неопределенность, как и при применении УСН, поскольку при ЕСХН доходы также признаются кассовым методом (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Безопаснее учитывать доходы на дату поступления оплаты комиссионеру.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 НК РФ плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен в сумме 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80 млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году и последующие годы - 60 млн рублей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 НК РФ плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен в сумме 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80 млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году и последующие годы - 60 млн рублей.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Утратив право на патент, он обязан вносить авансовые платежи по НДФЛ, УСН или ЕСХН с выручки по патенту в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Доплачивать авансовые платежи необходимо с начала периода, на который был выдан патент.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Утратив право на патент, он обязан вносить авансовые платежи по НДФЛ, УСН или ЕСХН с выручки по патенту в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Доплачивать авансовые платежи необходимо с начала периода, на который был выдан патент.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.03.2026 N 03-07-07/18547 <Учет субсидии в доходах на ЕСХН для освобождения от уплаты НДС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)Чиновниками была рассмотрена классическая ситуация: плательщик ЕСХН имеет выручку менее 60 млн руб., что позволяет ему не платить НДС. Однако в течение года он получает существенные суммы от регионального Минсельхоза в виде субсидий на посевную (возмещение затрат на зерновые, зернобобовые, масличные и кормовые культуры). Если учесть эти поступления в составе дохода от реализации, можно легко превысить заветный лимит и лишиться освобождения от налогового бремени, получив обязанность выставить счета-фактуры с НДС задним числом.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)Чиновниками была рассмотрена классическая ситуация: плательщик ЕСХН имеет выручку менее 60 млн руб., что позволяет ему не платить НДС. Однако в течение года он получает существенные суммы от регионального Минсельхоза в виде субсидий на посевную (возмещение затрат на зерновые, зернобобовые, масличные и кормовые культуры). Если учесть эти поступления в составе дохода от реализации, можно легко превысить заветный лимит и лишиться освобождения от налогового бремени, получив обязанность выставить счета-фактуры с НДС задним числом.