Взаимозачет при есхн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет при есхн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, получила заемные денежные средства от фирмы-контрагента по договору займа. Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы в виде процентов, начисленных на сумму займа, в случае принятия решения о зачете задолженности контрагента за оказанные ему услуги по договору возмездного оказания услуг на сумму задолженности по уплате указанных процентов?
(Консультация эксперта, 2008)Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
(Консультация эксперта, 2008)Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются по кассовому методу - при расчете с покупателем и поставщиком. При этом форма расчетов не имеет значения: денежные, имущественные, взаимозачеты.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются по кассовому методу - при расчете с покупателем и поставщиком. При этом форма расчетов не имеет значения: денежные, имущественные, взаимозачеты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик получил от участника в качестве вклада в уставной капитал вексель третьего лица. Предъявив векселя к оплате, налогоплательщик заключил с векселедателем соглашение о зачете встречных требований, в соответствии с которым были прекращены обязательства налогоплательщика перед векселедателем по договору займа. Суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате предъявления векселей к оплате, должны рассматриваться как полученные в счет погашения заимствований и в силу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в качестве дохода при определении налоговой базы по ЕСХН.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик получил от участника в качестве вклада в уставной капитал вексель третьего лица. Предъявив векселя к оплате, налогоплательщик заключил с векселедателем соглашение о зачете встречных требований, в соответствии с которым были прекращены обязательства налогоплательщика перед векселедателем по договору займа. Суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате предъявления векселей к оплате, должны рассматриваться как полученные в счет погашения заимствований и в силу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в качестве дохода при определении налоговой базы по ЕСХН.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако суд посчитал произведенный между налогоплательщиком и контрагентом зачет встречных требований законным и включил зачтенную сумму в доход от реализации сельхозпродукции, признав применение режима ЕСХН правомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако суд посчитал произведенный между налогоплательщиком и контрагентом зачет встречных требований законным и включил зачтенную сумму в доход от реализации сельхозпродукции, признав применение режима ЕСХН правомерным.
Статья: Расчет сельхозтоваропроизводителем доли при продаже земельных участков
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2)Доходы от возмездной сделки по переуступке полученных арендных прав в отношении земельного участка (согласно актам зачета взаимных требований), от продажи и переуступки прав на земельные участки включаются в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения по доходам, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2)Доходы от возмездной сделки по переуступке полученных арендных прав в отношении земельного участка (согласно актам зачета взаимных требований), от продажи и переуступки прав на земельные участки включаются в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения по доходам, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
Статья: Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2007 г.
(Макалкин И.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 1)Полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Макалкин И.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 1)Полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Статья: Договор займа и плательщик ЕСХН
(Сенин Н.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3)Финансисты считают, что если заемщик в счет погашения займа передает заимодавцу имущество (основное средство), проводя с ним зачет взаимных требований, то доходы от реализации основного средства у заемщика, применяющего систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН, учитываются в составе доходов в общеустановленном порядке на дату погашения займа.
(Сенин Н.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3)Финансисты считают, что если заемщик в счет погашения займа передает заимодавцу имущество (основное средство), проводя с ним зачет взаимных требований, то доходы от реализации основного средства у заемщика, применяющего систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН, учитываются в составе доходов в общеустановленном порядке на дату погашения займа.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, налоговым органом ошибочно включена в доходы по ЕСХН сумма взаимозачета, поскольку он был реализован в следующем налоговом периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, налоговым органом ошибочно включена в доходы по ЕСХН сумма взаимозачета, поскольку он был реализован в следующем налоговом периоде.
Статья: Убрали картошку? Получите картошку!
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 9)Датой получения доходов плательщика ЕСХН признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования, - кассовый метод (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Другими словами, исполнитель работ принимает к учету доход в виде натуральной оплаты на день ее поступления.
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 9)Датой получения доходов плательщика ЕСХН признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования, - кассовый метод (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Другими словами, исполнитель работ принимает к учету доход в виде натуральной оплаты на день ее поступления.
"Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку: Практическое пособие"
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)Так, в частности, полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)Так, в частности, полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Статья: Об обложении единым сельскохозяйственным налогом (Начало)
(Романов А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 6)При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого с покупателем был проведен зачет встречных обязательств (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 N А56-26644/2006).
(Романов А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 6)При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого с покупателем был проведен зачет встречных обязательств (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 N А56-26644/2006).
Вопрос: ООО на спецрежиме в виде ЕСХН продало пшеницу ИП. В свою очередь, ИП оказал обществу услуги по обработке почвы. Стороны составили акт зачета взаимных требований. Нужно ли обществу признать в целях исчисления ЕСХН доходы от продажи пшеницы и расходы от оказания ИП услуг, ведь платежей не было?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 1
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 1
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 23.08.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Арбитры установили, что между коммерсантом (заимодавцем) и сторонней организацией (заемщиком) был заключен договор займа, по условиям которого заемные средства могли быть возвращены как путем передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его расчетный счет, так и путем передачи зерна на соответствующую займу сумму. В итоге для погашения займа был использован именно второй вариант, о чем сторонами был составлен акт зачета взаимных требований. После чего, чтобы вернуть себе денежные средства по займу, предприниматель реализовал полученную пшеницу.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Арбитры установили, что между коммерсантом (заимодавцем) и сторонней организацией (заемщиком) был заключен договор займа, по условиям которого заемные средства могли быть возвращены как путем передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его расчетный счет, так и путем передачи зерна на соответствующую займу сумму. В итоге для погашения займа был использован именно второй вариант, о чем сторонами был составлен акт зачета взаимных требований. После чего, чтобы вернуть себе денежные средства по займу, предприниматель реализовал полученную пшеницу.
Вопрос: Применяются ли положения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, если одной из сторон, участвующих в товарообменных операциях или зачете взаимных требований, является организация, не признаваемая плательщиком НДС в связи с применением специальных налоговых режимов?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.