Работник банкрот НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Работник банкрот НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, обязательства должника перед своими бывшими работниками по выплате заработной платы и выходного пособия являются текущими и подлежат удовлетворению преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. Суммы НДФЛ и страховые взносы перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, обязательства должника перед своими бывшими работниками по выплате заработной платы и выходного пособия являются текущими и подлежат удовлетворению преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. Суммы НДФЛ и страховые взносы перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением, в котором просил разрешить разногласия по вопросу очередности удовлетворения требований работников должника по выплате компенсации за задержку заработной платы и требований уполномоченного органа по уплате НДФЛ. Налоговый орган полагал, что НДФЛ подлежит исчислению и уплате одновременно с выплатой заработной платы и не может иметь более поздний период образования, чем компенсация за задержку заработной платы, которая рассчитывается со следующего дня после невыплаты. На основании Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 в действовавшей на тот момент редакции суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что требования по уплате обязательных платежей относятся к четвертой очереди, следовательно, погашаются после требований по выплате компенсации работникам должника. Отменяя решения нижестоящих судов, суд округа указал, что НДФЛ, уплачиваемый работодателем, не может быть квалифицирован как обязательный платеж по смыслу законодательства о банкротстве. Суд пришел к выводу, что все требования относятся ко второй очереди текущих платежей и подлежат погашению в календарной очередности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением, в котором просил разрешить разногласия по вопросу очередности удовлетворения требований работников должника по выплате компенсации за задержку заработной платы и требований уполномоченного органа по уплате НДФЛ. Налоговый орган полагал, что НДФЛ подлежит исчислению и уплате одновременно с выплатой заработной платы и не может иметь более поздний период образования, чем компенсация за задержку заработной платы, которая рассчитывается со следующего дня после невыплаты. На основании Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 в действовавшей на тот момент редакции суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что требования по уплате обязательных платежей относятся к четвертой очереди, следовательно, погашаются после требований по выплате компенсации работникам должника. Отменяя решения нижестоящих судов, суд округа указал, что НДФЛ, уплачиваемый работодателем, не может быть квалифицирован как обязательный платеж по смыслу законодательства о банкротстве. Суд пришел к выводу, что все требования относятся ко второй очереди текущих платежей и подлежат погашению в календарной очередности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ при введении процедуры реструктуризации долгов работника, образовавшихся до даты признания его банкротом.
(Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-06/27560)Вопрос: Об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ при введении процедуры реструктуризации долгов работника, образовавшихся до даты признания его банкротом.
(Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-06/27560)Вопрос: Об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ при введении процедуры реструктуризации долгов работника, образовавшихся до даты признания его банкротом.
Готовое решение: Как взыскать текущие платежи при банкротстве должника-юрлица
(КонсультантПлюс, 2024)Во вторую очередь также производятся удержания из зарплаты работника по исполнительному документу, например по уплате алиментов, НДФЛ, взносов в профсоюз (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, п. п. 40.1, 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60);
(КонсультантПлюс, 2024)Во вторую очередь также производятся удержания из зарплаты работника по исполнительному документу, например по уплате алиментов, НДФЛ, взносов в профсоюз (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, п. п. 40.1, 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60);
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)5. При оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие), и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом.
(ред. от 25.12.2023)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)5. При оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие), и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом.
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60
(ред. от 20.12.2016)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"Требования работников, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, включаются в реестр требований кредиторов в полном размере без вычета подлежащих удержанию сумм налога на доходы физических лиц или членских профсоюзных взносов. В случае осуществления в ходе процедуры банкротства расчетов по таким требованиям удерживаемые должником суммы этого налога или таких взносов уплачиваются в режиме реестровых требований второй очереди.
(ред. от 20.12.2016)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"Требования работников, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, включаются в реестр требований кредиторов в полном размере без вычета подлежащих удержанию сумм налога на доходы физических лиц или членских профсоюзных взносов. В случае осуществления в ходе процедуры банкротства расчетов по таким требованиям удерживаемые должником суммы этого налога или таких взносов уплачиваются в режиме реестровых требований второй очереди.