Дата получения дохода в виде материальной выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода в виде материальной выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Само по себе отражение верных сумм в расчете за 9 месяцев не заменяет корректировку расчетов за I квартал и полугодие. Ведь НДФЛ по ставке 35% исчисляется не нарастающим итогом с начала года (как, например, НДФЛ с зарплаты), а отдельно на каждую дату получения дохода в виде матвыгоды: с матвыгоды за январь - на 31.01.2024, с матвыгоды за февраль - на 29.02.2024 и т.д. <9> Предполагается, что и исправить начисление этих сумм можно только в том периоде, в который попадает каждая такая дата. Но в разделе 2 по ставке 35% расчета за 9 месяцев будут лишь общие суммы дохода и налога за январь - сентябрь. И из него не будет видно, сколько за какой квартал начислено.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Само по себе отражение верных сумм в расчете за 9 месяцев не заменяет корректировку расчетов за I квартал и полугодие. Ведь НДФЛ по ставке 35% исчисляется не нарастающим итогом с начала года (как, например, НДФЛ с зарплаты), а отдельно на каждую дату получения дохода в виде матвыгоды: с матвыгоды за январь - на 31.01.2024, с матвыгоды за февраль - на 29.02.2024 и т.д. <9> Предполагается, что и исправить начисление этих сумм можно только в том периоде, в который попадает каждая такая дата. Но в разделе 2 по ставке 35% расчета за 9 месяцев будут лишь общие суммы дохода и налога за январь - сентябрь. И из него не будет видно, сколько за какой квартал начислено.
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Напрямую об этом в НК не сказано. Формулировка такая: матвыгода, полученная от экономии на процентах, признается доходом, если заем получен от фирмы или ИП, с которыми человек состоит в трудовых отношениях <5>. Здесь в увязке с получением матвыгоды (то есть на последнее число очередного месяца <6>) использовано настоящее время: сказано "состоит" (а не "состоял" на момент выдачи займа). И можно сделать вывод, что если на очередную дату получения дохода в виде матвыгоды нет трудовых отношений, то облагаемого дохода не возникает. Вместе с тем в 2022 г. Минфин разъяснял, что материальная выгода признается облагаемым доходом и после прекращения трудовых отношений <7>. Писем по сложившейся в 2024 г. ситуации не обнародовано.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Напрямую об этом в НК не сказано. Формулировка такая: матвыгода, полученная от экономии на процентах, признается доходом, если заем получен от фирмы или ИП, с которыми человек состоит в трудовых отношениях <5>. Здесь в увязке с получением матвыгоды (то есть на последнее число очередного месяца <6>) использовано настоящее время: сказано "состоит" (а не "состоял" на момент выдачи займа). И можно сделать вывод, что если на очередную дату получения дохода в виде матвыгоды нет трудовых отношений, то облагаемого дохода не возникает. Вместе с тем в 2022 г. Минфин разъяснял, что материальная выгода признается облагаемым доходом и после прекращения трудовых отношений <7>. Писем по сложившейся в 2024 г. ситуации не обнародовано.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23612 указывается, что пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ предусмотрено, что дата фактического получения дохода при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг определяется как день приобретения ценных бумаг. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23612 указывается, что пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ предусмотрено, что дата фактического получения дохода при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг определяется как день приобретения ценных бумаг. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2026)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы рассчитать материальную выгоду при беспроцентном займе, нужно посчитать сумму процентов исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения дохода. Полученная сумма и будет признаваться доходом в виде материальной выгоды. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы рассчитать материальную выгоду при беспроцентном займе, нужно посчитать сумму процентов исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения дохода. Полученная сумма и будет признаваться доходом в виде материальной выгоды. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Вопрос: Какой день для целей НДФЛ будет признаваться с 2025 г. датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды при приобретении физическим лицом доли участия в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Какой день для целей НДФЛ будет признаваться с 2025 г. датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды при приобретении физическим лицом доли участия в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Какой день для целей НДФЛ будет признаваться с 2025 г. датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды при приобретении физическим лицом доли участия в уставном капитале ООО?
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом если договор займа был заключен до 2016 г., то материальную выгоду за периоды до 2016 г. определяют на дату погашения долга.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом если договор займа был заключен до 2016 г., то материальную выгоду за периоды до 2016 г. определяют на дату погашения долга.
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения материальной выгоды в разд. 2 расчета 6-НДФЛ зависит от ее вида. Это связано с тем, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах отличается от даты фактического получения дохода по другим видам материальной выгоды.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения материальной выгоды в разд. 2 расчета 6-НДФЛ зависит от ее вида. Это связано с тем, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах отличается от даты фактического получения дохода по другим видам материальной выгоды.
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Вариант 1. Дата получения дохода в виде матвыгоды от покупки доли - это всегда дата перехода доли к физлицу. По общему правилу доля в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю с момента внесения записи в ЕГРЮЛ <25>. В этом варианте момент оплаты доли не важен для определения даты получения дохода в виде матвыгоды, так как это прямо не оговорено в НК. Но тогда неясно, как определить расходы на покупку доли, если на момент перехода она еще не оплачена.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Вариант 1. Дата получения дохода в виде матвыгоды от покупки доли - это всегда дата перехода доли к физлицу. По общему правилу доля в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю с момента внесения записи в ЕГРЮЛ <25>. В этом варианте момент оплаты доли не важен для определения даты получения дохода в виде матвыгоды, так как это прямо не оговорено в НК. Но тогда неясно, как определить расходы на покупку доли, если на момент перехода она еще не оплачена.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Дата получения любых денежных доходов - зарплаты, отпускных, дивидендов, вознаграждения по ГПД - это дата их выплаты. Для доходов в натуральной форме - это дата передачи имущества. Для других доходов установлены специальные даты, например, для матвыгоды - последний день месяца пользования займом (ст. 223 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Дата получения любых денежных доходов - зарплаты, отпускных, дивидендов, вознаграждения по ГПД - это дата их выплаты. Для доходов в натуральной форме - это дата передачи имущества. Для других доходов установлены специальные даты, например, для матвыгоды - последний день месяца пользования займом (ст. 223 НК РФ).
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Действительно, строго по НК дата получения дохода в виде материальной выгоды - это последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем <26>. И в этот день надо исчислить НДФЛ с матвыгоды, а удержать его - при выплате работнику ближайшего денежного дохода <27>. Однако если вы рассчитали правильную сумму налога и удержали ее в декабре, а не в январе, вряд ли налоговая инспекция будет к этому придираться (см. разъяснение специалиста ФНС, касающееся аналогичной ситуации, в ГК, 2023, N 24, с. 14). Поэтому и смысла в уточнении расчета 6-НДФЛ за прошлый год нет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Действительно, строго по НК дата получения дохода в виде материальной выгоды - это последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем <26>. И в этот день надо исчислить НДФЛ с матвыгоды, а удержать его - при выплате работнику ближайшего денежного дохода <27>. Однако если вы рассчитали правильную сумму налога и удержали ее в декабре, а не в январе, вряд ли налоговая инспекция будет к этому придираться (см. разъяснение специалиста ФНС, касающееся аналогичной ситуации, в ГК, 2023, N 24, с. 14). Поэтому и смысла в уточнении расчета 6-НДФЛ за прошлый год нет.