Очередность включения в реестр требований кредиторов страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность включения в реестр требований кредиторов страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, непогашенная задолженность по налогам и страховым взносам подлежит включению в реестр требований кредиторов третьей очереди.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, непогашенная задолженность по налогам и страховым взносам подлежит включению в реестр требований кредиторов третьей очереди.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Однако отечественное законодательство о несостоятельности (банкротстве) уже содержит некоторые основания предоставления приоритета при удовлетворении налоговых требований уполномоченных органов. Так, пункт 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование включает во вторую очередь в реестре требований кредиторов. Пункт 8 того же Обзора относит требования в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, к той же очереди в реестре требований кредиторов, что и доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Однако отечественное законодательство о несостоятельности (банкротстве) уже содержит некоторые основания предоставления приоритета при удовлетворении налоговых требований уполномоченных органов. Так, пункт 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование включает во вторую очередь в реестре требований кредиторов. Пункт 8 того же Обзора относит требования в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, к той же очереди в реестре требований кредиторов, что и доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Тем не менее указанный подход относительно очередности НДФЛ в банкротстве впоследствии был "возрожден" и "расширен" на страховые взносы: исходя из п. п. 8, 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом ВС РФ 20 декабря 2016 г.), Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017) (утв. Президиумом ВС РФ 12 июля 2017 г.), требование уполномоченного органа в отношении НДФЛ (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению; исходя из особой правовой природы и предназначения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчеты по соответствующим требованиям в делах о банкротстве осуществляются в порядке, установленном для погашения задолженности по заработной плате. Таким образом, в соответствии с п. 4 ст. 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" задолженность по НДФЛ и страховым взносам, не являющаяся текущей, подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника, а иные налоги - в третью. Следует отметить, что такой подход подвергается критике <1177> как очевидно пробюджетный.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Тем не менее указанный подход относительно очередности НДФЛ в банкротстве впоследствии был "возрожден" и "расширен" на страховые взносы: исходя из п. п. 8, 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом ВС РФ 20 декабря 2016 г.), Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017) (утв. Президиумом ВС РФ 12 июля 2017 г.), требование уполномоченного органа в отношении НДФЛ (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению; исходя из особой правовой природы и предназначения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчеты по соответствующим требованиям в делах о банкротстве осуществляются в порядке, установленном для погашения задолженности по заработной плате. Таким образом, в соответствии с п. 4 ст. 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" задолженность по НДФЛ и страховым взносам, не являющаяся текущей, подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника, а иные налоги - в третью. Следует отметить, что такой подход подвергается критике <1177> как очевидно пробюджетный.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Указанный специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование). Так, по общему правилу требования об уплате задолженности по другим страховым взносам в Российской Федерации, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, относятся к пятой очереди удовлетворения текущих платежей, а задолженность, не являющаяся текущей, подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника (абзац шестой п. 2, абзац четвертый п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Указанный специальный режим удовлетворения, установленный для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не применяется в отношении иных страховых взносов в Российской Федерации (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование). Так, по общему правилу требования об уплате задолженности по другим страховым взносам в Российской Федерации, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, относятся к пятой очереди удовлетворения текущих платежей, а задолженность, не являющаяся текущей, подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника (абзац шестой п. 2, абзац четвертый п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве).