Имущественный вычет созаемщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет созаемщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основные документы, регламентирующие порядок организации и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые в июле - августе 2008 г.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 17)В настоящем Письме рассмотрен вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных по целевым займам процентов супругам (созаемщикам), заключившим кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 17)В настоящем Письме рассмотрен вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных по целевым займам процентов супругам (созаемщикам), заключившим кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность.
Статья: Новости от 16.07.2008
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 15)Ответ на поставленный вопрос дал Минфин в рассматриваемом Письме. Право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 15)Ответ на поставленный вопрос дал Минфин в рассматриваемом Письме. Право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2009 N 20-14/4/103408@
<О документах, необходимых для получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по ипотечному кредиту>Следовательно, при заключении супругами с кредитной организацией кредитного договора для приобретения квартиры в общую долевую (совместную) собственность имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на погашение процентов по такому кредиту, предоставляется каждому из супругов в размере сумм, фактически внесенных ими на лицевой счет уполномоченного.
<О документах, необходимых для получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по ипотечному кредиту>Следовательно, при заключении супругами с кредитной организацией кредитного договора для приобретения квартиры в общую долевую (совместную) собственность имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на погашение процентов по такому кредиту, предоставляется каждому из супругов в размере сумм, фактически внесенных ими на лицевой счет уполномоченного.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/025803@
<О предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении квартиры супругами>При приобретении двумя собственниками квартиры в равнодолевую собственность размер предоставляемого одному налогоплательщику имущественного налогового вычета в отношении расходов по оплате процентов по целевому кредиту не может превышать половины от суммы таких расходов, произведенных созаемщиками.
<О предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении квартиры супругами>При приобретении двумя собственниками квартиры в равнодолевую собственность размер предоставляемого одному налогоплательщику имущественного налогового вычета в отношении расходов по оплате процентов по целевому кредиту не может превышать половины от суммы таких расходов, произведенных созаемщиками.
Административная практика
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Материальная выгода каждого из созаемщиков, определяемая исходя из суммы процентов, фактически уплаченных каждым заемщиком, при условии наличия у заемщика права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ в полном объеме.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Материальная выгода каждого из созаемщиков, определяемая исходя из суммы процентов, фактически уплаченных каждым заемщиком, при условии наличия у заемщика права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ в полном объеме.
Статья: Имущественный налоговый вычет по расходам на выплату процентов по кредитам: нестандартные случаи
(Горелова И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 7)Что касается лиц, не состоящих в браке (имеются в виду не только добрачные отношения, но и приобретение жилья в собственность друзьями, родственниками, например матерью и сыном), то здесь можно говорить о приобретении имущества исключительно в общую долевую собственность. Вычеты как на приобретение жилья, так и на выплату процентов можно получить строго в соответствии с той долей, которая находится в собственности налогоплательщика (созаемщикам, которые не имеют права собственности на оплачиваемое жилье, имущественные вычеты не полагаются).
(Горелова И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 7)Что касается лиц, не состоящих в браке (имеются в виду не только добрачные отношения, но и приобретение жилья в собственность друзьями, родственниками, например матерью и сыном), то здесь можно говорить о приобретении имущества исключительно в общую долевую собственность. Вычеты как на приобретение жилья, так и на выплату процентов можно получить строго в соответствии с той долей, которая находится в собственности налогоплательщика (созаемщикам, которые не имеют права собственности на оплачиваемое жилье, имущественные вычеты не полагаются).
Тематический выпуск: Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполняем налоговую декларацию по НДФЛ: ответы на сложные вопросы
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кучин О.С., Говдиш М.Н., Королева М.В., Трипук В.С., Дорофеев Б.Ю., Ларина О.Г.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 3)Как было указано в Письме Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/242: "Право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту".
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кучин О.С., Говдиш М.Н., Королева М.В., Трипук В.С., Дорофеев Б.Ю., Ларина О.Г.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 3)Как было указано в Письме Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/242: "Право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту".
Вопрос: О признании доходом в целях НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51366)В случае если кредитный договор заключен с несколькими солидарными созаемщиками, один из которых состоит в трудовых отношениях с Банком, и право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ отсутствует, как определяется для расчета налога размер материальной выгоды у заемщика-работника:
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51366)В случае если кредитный договор заключен с несколькими солидарными созаемщиками, один из которых состоит в трудовых отношениях с Банком, и право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ отсутствует, как определяется для расчета налога размер материальной выгоды у заемщика-работника:
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)В Письме Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/242 разъяснено, что "право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту".
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)В Письме Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/242 разъяснено, что "право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту".
"Имущественный налоговый вычет: как вернуть 250 тыс. рублей и больше при строительстве или покупке дома, квартиры или иного жилья"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)По мнению представителей налоговой администрации <3>, если супруги приобрели имущество в общую долевую собственность, то устанавливается именно режим общей долевой собственности супругов на нее (соответственно, не применяются положения НК РФ, касающиеся приобретения имущества в общую совместную собственность). В свою очередь, право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), приобретшие имущество в долевую собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора. При этом если по ипотечному кредитному договору один из супругов не является созаемщиком, а выступает в качестве солидарного поручителя, то он также не сможет воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам <4>.
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)По мнению представителей налоговой администрации <3>, если супруги приобрели имущество в общую долевую собственность, то устанавливается именно режим общей долевой собственности супругов на нее (соответственно, не применяются положения НК РФ, касающиеся приобретения имущества в общую совместную собственность). В свою очередь, право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), приобретшие имущество в долевую собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора. При этом если по ипотечному кредитному договору один из супругов не является созаемщиком, а выступает в качестве солидарного поручителя, то он также не сможет воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам <4>.
Вопрос: ...Для приобретения квартиры в общую долевую собственность супруга заключила договор ипотечного кредитования (супруг является созаемщиком). Супруга полностью получила имущественный вычет по НДФЛ в отношении стоимости квартиры. В 2012 г. она была уволена. Может ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении всей суммы процентов, уплаченных по кредиту в 2012 г.? Вправе ли супруга получить в 2013 г. имущественный вычет по процентам, уплаченным в 2012 г.?
(Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/7-371)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. Для оплаты части стоимости квартиры супруга заключила договор ипотечного кредитования, созаемщиком по которому является супруг. Супруга полностью получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части стоимости квартиры, при этом кредит еще не погашен. В 2012 г. супруга уволена по сокращению штата, в результате доходы в 2012 г. меньше суммы уплаченных процентов по кредиту.
(Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/7-371)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. Для оплаты части стоимости квартиры супруга заключила договор ипотечного кредитования, созаемщиком по которому является супруг. Супруга полностью получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части стоимости квартиры, при этом кредит еще не погашен. В 2012 г. супруга уволена по сокращению штата, в результате доходы в 2012 г. меньше суммы уплаченных процентов по кредиту.
Статья: Об особенностях получения имущественного налогового вычета
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 16)Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевому кредиту имеет только тот из супругов-созаемщиков, который зарегистрирован в качестве собственника жилого объекта в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, при условии, что документы по оплате процентов по целевому кредиту оформляются именно на него.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 16)Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевому кредиту имеет только тот из супругов-созаемщиков, который зарегистрирован в качестве собственника жилого объекта в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, при условии, что документы по оплате процентов по целевому кредиту оформляются именно на него.
Статья: Изменения законодательства о налогах и сборах в области налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
(Утечкина К.И.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 5)При приобретении квартиры в общую долевую собственность право на имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту (Письмо Минфина России от 16.06.2008 N 03-04-05-01/204).
(Утечкина К.И.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 5)При приобретении квартиры в общую долевую собственность право на имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту (Письмо Минфина России от 16.06.2008 N 03-04-05-01/204).
Вопрос: ...В 2006 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. Для покупки квартиры была внесена часть собственных средств, часть - ипотечный кредит, часть - субсидия, полученная в рамках областной целевой программы. Заемщик по кредитному договору - муж, созаемщик - жена. В 2007 г. супруги заявили право на имущественный вычет и в этом же году развелись. Платежи по кредиту производила жена, о чем свидетельствует ее подпись на платежных документах. При этом в платежных документах в строке "Плательщик" стоит фамилия мужа. Вправе ли жена получить половину вычета по НДФЛ с уплаченных по ипотечному договору процентов? Вправе ли она в целях получения вычета в расходах на квартиру учесть сумму субсидии?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-04-05/5-1056)Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность (по 1/2 доли). Для покупки квартиры была внесена часть собственных средств, часть - ипотечный кредит, а также из бюджета области для приобретения данной квартиры была получена субсидия в рамках областной целевой программы "Долгосрочное ипотечное кредитование строительства и приобретения жилья на 2005 - 2010 годы".
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-04-05/5-1056)Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность (по 1/2 доли). Для покупки квартиры была внесена часть собственных средств, часть - ипотечный кредит, а также из бюджета области для приобретения данной квартиры была получена субсидия в рамках областной целевой программы "Долгосрочное ипотечное кредитование строительства и приобретения жилья на 2005 - 2010 годы".