Вычет за пределами трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет за пределами трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 1. Товары были приняты к учету в IV квартале 2021 г. Значит, срок на вычет НДС по ним истечет 31 декабря 2024 г., и до этой даты нужно заявить вычет НДС, например в декларации за III квартал 2024 г. или в уточненных декларациях по НДС за периоды с IV квартала 2021 г. по III квартал 2024 г. Если же декларации по НДС, в том числе уточненные, с этим "старым" вычетом будут представлены в январе 2025 г. и позднее, налогоплательщик совершит ошибку. Налоговая инспекция выявит ее в рамках камеральной проверки автоматически, направив "автотребование" с кодом ошибки "6" - вычеты за пределами трех лет.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 1. Товары были приняты к учету в IV квартале 2021 г. Значит, срок на вычет НДС по ним истечет 31 декабря 2024 г., и до этой даты нужно заявить вычет НДС, например в декларации за III квартал 2024 г. или в уточненных декларациях по НДС за периоды с IV квартала 2021 г. по III квартал 2024 г. Если же декларации по НДС, в том числе уточненные, с этим "старым" вычетом будут представлены в январе 2025 г. и позднее, налогоплательщик совершит ошибку. Налоговая инспекция выявит ее в рамках камеральной проверки автоматически, направив "автотребование" с кодом ошибки "6" - вычеты за пределами трех лет.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в отношении права на вычет в пределах трехлетнего срока указание на соответствующий период по операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым ранее обоснованность применения нулевой ставки НДС не подтверждена, связано не с периодом, в котором применяются вычеты, а с периодом, за который определяется налоговая база для целей уплаты налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в отношении права на вычет в пределах трехлетнего срока указание на соответствующий период по операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым ранее обоснованность применения нулевой ставки НДС не подтверждена, связано не с периодом, в котором применяются вычеты, а с периодом, за который определяется налоговая база для целей уплаты налога.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС по итогам выездной проверки необоснованно отказала в возмещении НДС со ссылкой на то, что вычеты были заявлены за пределами трехлетнего срока (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС по итогам выездной проверки необоснованно отказала в возмещении НДС со ссылкой на то, что вычеты были заявлены за пределами трехлетнего срока (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уточненная декларация, в которой заявлен спорный вычет, подана за пределами трехлетнего срока с даты отгрузки товара. Довод о том, что по товарной накладной оборудование принято заказчиком спустя длительное время после получения, отклонен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уточненная декларация, в которой заявлен спорный вычет, подана за пределами трехлетнего срока с даты отгрузки товара. Довод о том, что по товарной накладной оборудование принято заказчиком спустя длительное время после получения, отклонен.
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 11.04.2017 N 03-07-11/21548 в очередной раз высказано мнение о том, что "...суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении объектов основных средств, принимаются к вычету в пределах трех лет после принятия на учет на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Более того, чиновники в Письме ссылаются на арбитражную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС-1795/09, в котором суд указал на то, что законодатель не связывает право на вычет НДС с постановкой таких средств на бухгалтерский учет по какому-то конкретному счету.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 11.04.2017 N 03-07-11/21548 в очередной раз высказано мнение о том, что "...суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении объектов основных средств, принимаются к вычету в пределах трех лет после принятия на учет на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Более того, чиновники в Письме ссылаются на арбитражную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС-1795/09, в котором суд указал на то, что законодатель не связывает право на вычет НДС с постановкой таких средств на бухгалтерский учет по какому-то конкретному счету.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 по делу N А40-94326/2024 <Гарантийный ремонт влияет на НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)- заявление вычета в пределах трехлетнего срока с момента постановки авто на учет.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)- заявление вычета в пределах трехлетнего срока с момента постановки авто на учет.
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Учитывая эти положения, Минфин России в письме от 11.04.2017 N 03-07-11/21548 разъяснил, что суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов основных средств, принимаются к вычету в пределах трех лет после принятия объектов на учет на счете 08.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Учитывая эти положения, Минфин России в письме от 11.04.2017 N 03-07-11/21548 разъяснил, что суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов основных средств, принимаются к вычету в пределах трех лет после принятия объектов на учет на счете 08.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ну и наконец еще одна история, где налогоплательщику не удалось воспользоваться вычетами за пределами трех лет.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ну и наконец еще одна история, где налогоплательщику не удалось воспользоваться вычетами за пределами трех лет.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2026)Код ошибки "6" означает, что в разд. 8 декларации или Приложении 1 к нему вы заявили вычет НДС за пределами трех лет (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(КонсультантПлюс, 2026)Код ошибки "6" означает, что в разд. 8 декларации или Приложении 1 к нему вы заявили вычет НДС за пределами трех лет (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.- когда суммы НДС организация на основании предоставленного ей права заявила к вычету в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)реестр, где приведены суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, не принятые к вычету по другим основаниям, например из-за переноса вычета "входного" НДС в пределах трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг. К суммам НДС, которые вы приводите в этом реестре, рассматриваемый специальный порядок не применяется. Они принимаются к вычету, как обычно. Изменять и дополнять данный реестр нельзя, за исключением предусмотренных законодательством случаев, когда возникают основания для корректировки (исправления) включенных в него счетов-фактур, документов об уплате ввозного НДС (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)реестр, где приведены суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, не принятые к вычету по другим основаниям, например из-за переноса вычета "входного" НДС в пределах трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг. К суммам НДС, которые вы приводите в этом реестре, рассматриваемый специальный порядок не применяется. Они принимаются к вычету, как обычно. Изменять и дополнять данный реестр нельзя, за исключением предусмотренных законодательством случаев, когда возникают основания для корректировки (исправления) включенных в него счетов-фактур, документов об уплате ввозного НДС (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025- когда суммы НДС организация на основании предоставленного ей права заявила к вычету в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
Готовое решение: Вычет НДС по оборудованию к установке
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по оборудованию, требующему монтажа, принимайте к вычету в пределах трех лет после того, как примете его к учету на счете 07 "Оборудование к установке", и при условии, что:
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по оборудованию, требующему монтажа, принимайте к вычету в пределах трех лет после того, как примете его к учету на счете 07 "Оборудование к установке", и при условии, что: