Имущественный вычет 1000000
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет 1000000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Россиян предложили освободить от налога с продажи унаследованной недвижимости
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Действительно, в настоящее время при продаже унаследованной недвижимости никто не освобождается от налога на доход физических лиц, даже льготные категории граждан. При этом наследники в силу положений ст. 220 Налогового кодекса РФ имеют право на имущественный вычет в размере 1 млн рублей. То есть сумма, облагаемая налогом, будет составлять 13% от сниженной на 1 млн руб. цены недвижимости в договоре купли-продажи.
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Действительно, в настоящее время при продаже унаследованной недвижимости никто не освобождается от налога на доход физических лиц, даже льготные категории граждан. При этом наследники в силу положений ст. 220 Налогового кодекса РФ имеют право на имущественный вычет в размере 1 млн рублей. То есть сумма, облагаемая налогом, будет составлять 13% от сниженной на 1 млн руб. цены недвижимости в договоре купли-продажи.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Доход от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождается от НДФЛ, если квартира была в собственности наследника 3 года и больше <11>. По старым правилам при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, которым наследник владел меньше 3 лет, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет - до 1 млн руб. по жилью и до 250 тыс. руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Сейчас продавец унаследованного имущества может уменьшить доход от продажи на расходы наследодателя на приобретение этого имущества <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Доход от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождается от НДФЛ, если квартира была в собственности наследника 3 года и больше <11>. По старым правилам при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, которым наследник владел меньше 3 лет, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет - до 1 млн руб. по жилью и до 250 тыс. руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Сейчас продавец унаследованного имущества может уменьшить доход от продажи на расходы наследодателя на приобретение этого имущества <12>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Три сособственника долей в праве общей долевой собственности на земельный участок реализовали три доли, общий размер которых составил 26 010/85 225, оставшиеся 59 245/85 225 долей их собственниками не отчуждались. Поскольку полученный одним из сособственников по сделке доход не превысил установленного абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размера налогового вычета 1 000 000 руб., налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что вычет может быть предоставлен только пропорционально размеру его доли в праве собственности на весь земельный участок. Верховный Суд РФ указал, что если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям. Поскольку реализованная налогоплательщиком земельная доля не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей, в договоре определены общая площадь объекта и его общая стоимость, налоговый орган правомерно не предоставил налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. каждому из сособственников, реализовавших данное имущество. Вместе с тем налоговый орган необоснованно произвел расчет налогового вычета пропорционально размеру доли налогоплательщика в праве собственности на весь земельный участок, в результате чего вычет был распределен между всеми сособственниками земельного участка, в том числе и теми, которые свои доли не отчуждали. Поскольку продан был не весь земельный участок, вычет подлежал распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между тремя сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. То есть в сумме размер налогового вычета, распределенный между сособственниками-продавцами, должен составлять 1 000 000 руб. Расчет вычета налоговым органом повлек его значительное занижение и доначисление НДФЛ в завышенном размере.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Три сособственника долей в праве общей долевой собственности на земельный участок реализовали три доли, общий размер которых составил 26 010/85 225, оставшиеся 59 245/85 225 долей их собственниками не отчуждались. Поскольку полученный одним из сособственников по сделке доход не превысил установленного абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размера налогового вычета 1 000 000 руб., налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что вычет может быть предоставлен только пропорционально размеру его доли в праве собственности на весь земельный участок. Верховный Суд РФ указал, что если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям. Поскольку реализованная налогоплательщиком земельная доля не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей, в договоре определены общая площадь объекта и его общая стоимость, налоговый орган правомерно не предоставил налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. каждому из сособственников, реализовавших данное имущество. Вместе с тем налоговый орган необоснованно произвел расчет налогового вычета пропорционально размеру доли налогоплательщика в праве собственности на весь земельный участок, в результате чего вычет был распределен между всеми сособственниками земельного участка, в том числе и теми, которые свои доли не отчуждали. Поскольку продан был не весь земельный участок, вычет подлежал распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между тремя сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. То есть в сумме размер налогового вычета, распределенный между сособственниками-продавцами, должен составлять 1 000 000 руб. Расчет вычета налоговым органом повлек его значительное занижение и доначисление НДФЛ в завышенном размере.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично не соглашаясь с позицией налогоплательщика, если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично не соглашаясь с позицией налогоплательщика, если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)23. Имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. подлежит распределению между сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли в праве по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь объект.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)23. Имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. подлежит распределению между сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли в праве по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь объект.
Статья: Обязательная 3-НДФЛ: готовимся к декларационной кампании - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)Нет, неверно. В самом деле, можно не декларировать доход от продажи недвижимости, если он не превышает размер фиксированного вычета (для жилой недвижимости это 1 млн руб.) <24>. Но, как можно заключить из вопроса, квартиру вы продали как единый объект по одному договору купли-продажи. В этом случае имущественный вычет 1 млн руб. распределяется между сособственниками пропорционально их долям <25>. То есть каждый из сособственников в вашей ситуации может уменьшить доход от продажи своей доли на 333 333,33 руб. (1 000 000 руб. x 1/3). Поскольку сумма дохода от продажи доли превышает размер вычета, полагающегося каждому сособственнику, то нет оснований не подавать декларации <26>. И НДФЛ с разницы придется заплатить.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)Нет, неверно. В самом деле, можно не декларировать доход от продажи недвижимости, если он не превышает размер фиксированного вычета (для жилой недвижимости это 1 млн руб.) <24>. Но, как можно заключить из вопроса, квартиру вы продали как единый объект по одному договору купли-продажи. В этом случае имущественный вычет 1 млн руб. распределяется между сособственниками пропорционально их долям <25>. То есть каждый из сособственников в вашей ситуации может уменьшить доход от продажи своей доли на 333 333,33 руб. (1 000 000 руб. x 1/3). Поскольку сумма дохода от продажи доли превышает размер вычета, полагающегося каждому сособственнику, то нет оснований не подавать декларации <26>. И НДФЛ с разницы придется заплатить.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Если же каждый владелец доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности менее установленного срока, как объект права собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере не более 1 000 000 руб.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Если же каждый владелец доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности менее установленного срока, как объект права собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере не более 1 000 000 руб.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)В течение года налогоплательщик продал квартиру за 4 млн руб. При продаже ему был предоставлен имущественный вычет в сумме 1 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2026)В течение года налогоплательщик продал квартиру за 4 млн руб. При продаже ему был предоставлен имущественный вычет в сумме 1 млн руб.
Ситуация: Каковы особенности продажи квартиры, приобретенной с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определении размера налоговой базы для исчисления НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (пп. 1, абз. 17 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определении размера налоговой базы для исчисления НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (пп. 1, абз. 17 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Поскольку имущество находилось в собственности И.С. Петровой менее минимального срока владения (менее трех лет), полученный ею доход от продажи доли в размере 1 500 000 руб. облагается НДФЛ. При этом она вправе применить имущественный вычет в размере предельной суммы - 1 000 000 руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Поскольку имущество находилось в собственности И.С. Петровой менее минимального срока владения (менее трех лет), полученный ею доход от продажи доли в размере 1 500 000 руб. облагается НДФЛ. При этом она вправе применить имущественный вычет в размере предельной суммы - 1 000 000 руб.
Статья: Дивиденды получены имуществом: как уменьшить базу по НДФЛ при его продаже
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- или на фиксированный имущественный вычет - 1 млн руб. для жилья и 250 тыс. руб. для остального имущества в целом за год <1>. Если этих сумм хватает, чтобы не платить налог, проблемы нет - в декларацию 3-НДФЛ доход от продажи имущества можно не включать <2>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- или на фиксированный имущественный вычет - 1 млн руб. для жилья и 250 тыс. руб. для остального имущества в целом за год <1>. Если этих сумм хватает, чтобы не платить налог, проблемы нет - в декларацию 3-НДФЛ доход от продажи имущества можно не включать <2>;