Бухгалтерский учет товарного знака
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет товарного знака (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)- как организация может обосновать свои стоимость и доходы (например от лицензирования своего товарного знака), если организация не ведет бухгалтерский учет этого актива;
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)- как организация может обосновать свои стоимость и доходы (например от лицензирования своего товарного знака), если организация не ведет бухгалтерский учет этого актива;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Остальных спорных хозяйствующих субъектов (общество и ИП) суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида осуществляемой ими деятельности. Так, общество производило иной вид продукции, который ранее ни один из участников группы не выпускал. Общество имело отличный от иных организаций штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно вело бухгалтерский учет, а кроме того, не использовало товарный знак налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Остальных спорных хозяйствующих субъектов (общество и ИП) суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида осуществляемой ими деятельности. Так, общество производило иной вид продукции, который ранее ни один из участников группы не выпускал. Общество имело отличный от иных организаций штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно вело бухгалтерский учет, а кроме того, не использовало товарный знак налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу налоги по ОСН, придя к выводу, что общество создало фиктивную группу компаний с целью снизить величину доходов и сохранить право на УСН. Налоговый орган указал на наличие взаимозависимости участников схемы (родственные отношения, участие в органах управления), единый вид деятельности участников группы, факты трудовой миграции сотрудников внутри группы, использование единого логотипа, сайта, телефона, электронного адреса, товарного знака. Суд признал начисления налогов по ОСН неправомерными, отметив, что сам по себе факт родства руководителей, учредителей, бенефициаров компаний не свидетельствует о нарушении законодательства: каждый участник группы имел отдельные расчетные счета и штат сотрудников, собственный адрес, самостоятельно вел бухгалтерский учет, уплачивал налоги и сдавал налоговую отчетность, использовал товарный знак и сайт на возмездной основе. Налоговый орган не доказал факт "дробления бизнеса".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу налоги по ОСН, придя к выводу, что общество создало фиктивную группу компаний с целью снизить величину доходов и сохранить право на УСН. Налоговый орган указал на наличие взаимозависимости участников схемы (родственные отношения, участие в органах управления), единый вид деятельности участников группы, факты трудовой миграции сотрудников внутри группы, использование единого логотипа, сайта, телефона, электронного адреса, товарного знака. Суд признал начисления налогов по ОСН неправомерными, отметив, что сам по себе факт родства руководителей, учредителей, бенефициаров компаний не свидетельствует о нарушении законодательства: каждый участник группы имел отдельные расчетные счета и штат сотрудников, собственный адрес, самостоятельно вел бухгалтерский учет, уплачивал налоги и сдавал налоговую отчетность, использовал товарный знак и сайт на возмездной основе. Налоговый орган не доказал факт "дробления бизнеса".
Типовая ситуация: Товарный знак: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете созданный своими силами товарный знак не является НМА, затраты на его создание и регистрацию списывают единовременно, товарный знак учитывают за балансом. Приобретенный товарный знак стоимостью больше лимита учитывают как НМА, в первоначальную стоимость включают сумму, уплаченную правообладателю. СПИ определяют по свидетельству о регистрации. Проводки:
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете созданный своими силами товарный знак не является НМА, затраты на его создание и регистрацию списывают единовременно, товарный знак учитывают за балансом. Приобретенный товарный знак стоимостью больше лимита учитывают как НМА, в первоначальную стоимость включают сумму, уплаченную правообладателю. СПИ определяют по свидетельству о регистрации. Проводки:
Готовое решение: Как учесть расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражать в бухгалтерском учете расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражать в бухгалтерском учете расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак
Готовое решение: Как отразить нематериальные активы (НМА) в бухгалтерском (бюджетном) учете казенного, бюджетного и автономного учреждения (счет 0 102 00 000)
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время Минфин России сказал, что затраты на регистрацию исключительного права на товарный знак в сумме расходов на уплату регистрационных пошлин формируют стоимость объекта нефинансовых активов, подлежащего признанию в бухгалтерском учете в составе группы НМА, на основании правоустанавливающего документа в виде свидетельства на товарный знак (п. 5 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время Минфин России сказал, что затраты на регистрацию исключительного права на товарный знак в сумме расходов на уплату регистрационных пошлин формируют стоимость объекта нефинансовых активов, подлежащего признанию в бухгалтерском учете в составе группы НМА, на основании правоустанавливающего документа в виде свидетельства на товарный знак (п. 5 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218).
Статья: Учетно-аналитические аспекты управления интеллектуальной собственностью
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)6. Козменкова С.В., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А. Особенности учета операций приобретения и создания товарных знаков // Международный бухгалтерский учет. 2024. Т. 27. Вып. 12. С. 1372 - 1391. DOI: 10.24891/ia.27.12.1372.
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)6. Козменкова С.В., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А. Особенности учета операций приобретения и создания товарных знаков // Международный бухгалтерский учет. 2024. Т. 27. Вып. 12. С. 1372 - 1391. DOI: 10.24891/ia.27.12.1372.
Статья: Особенности учета операций приобретения и создания товарных знаков
(Козменкова С.В., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Завершение капитальных вложений и принятие к бухгалтерскому учету товарных знаков в составе нематериальных активов должно быть сопряжено с проверкой соответствия данного объекта установленным критериям признания, включая установленный учетной политикой организации лимит стоимости, и документальным оформлением соответствующим актом о приеме-передаче нематериальных активов. Форма акта "...должна быть разработана организацией и утверждена в ее учетной политике" [24], содержать все необходимые сведения и характеристики объекта, позволяющие его идентифицировать, и служить основанием для отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета.
(Козменкова С.В., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Завершение капитальных вложений и принятие к бухгалтерскому учету товарных знаков в составе нематериальных активов должно быть сопряжено с проверкой соответствия данного объекта установленным критериям признания, включая установленный учетной политикой организации лимит стоимости, и документальным оформлением соответствующим актом о приеме-передаче нематериальных активов. Форма акта "...должна быть разработана организацией и утверждена в ее учетной политике" [24], содержать все необходимые сведения и характеристики объекта, позволяющие его идентифицировать, и служить основанием для отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета.
Статья: Об объективных признаках незаконного использования товарного знака в России и Азербайджане
(Ализаде Д.Э. оглы)
("Мировой судья", 2024, N 4)Высказывалось мнение о том, что проблема неопределенности исчисления ущерба в рассматриваемой норме могла бы быть решена путем замены понятия "крупный ущерб" на понятие "крупный доход" <8>. Тем не менее анализ уголовных дел демонстрирует, что исчисление крупного дохода является не менее сложной задачей. К примеру, в некоторых случаях виновные лица занимаются предпринимательской деятельностью без государственной регистрации и не ведут бухгалтерский учет, что делает невозможным подсчет полученного дохода. Даже при занятии предпринимательской деятельностью в установленном законом порядке реализация товаров, на которых незаконно использован товарный знак, зачастую происходит без правильного ведения бухгалтерского учета.
(Ализаде Д.Э. оглы)
("Мировой судья", 2024, N 4)Высказывалось мнение о том, что проблема неопределенности исчисления ущерба в рассматриваемой норме могла бы быть решена путем замены понятия "крупный ущерб" на понятие "крупный доход" <8>. Тем не менее анализ уголовных дел демонстрирует, что исчисление крупного дохода является не менее сложной задачей. К примеру, в некоторых случаях виновные лица занимаются предпринимательской деятельностью без государственной регистрации и не ведут бухгалтерский учет, что делает невозможным подсчет полученного дохода. Даже при занятии предпринимательской деятельностью в установленном законом порядке реализация товаров, на которых незаконно использован товарный знак, зачастую происходит без правильного ведения бухгалтерского учета.