Приобретен товарный знак бухучет
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретен товарный знак бухучет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В то же время, например, в статье Лисовской И.А., Трапезниковой Н.Г. "Особенности признания отдельных объектов нематериальных активов с позиции ФСБУ 14/2022" (Международный бухгалтерский учет. 2023. N 1. С. 4 - 27) приведены подходы различных специалистов к данному вопросу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В то же время, например, в статье Лисовской И.А., Трапезниковой Н.Г. "Особенности признания отдельных объектов нематериальных активов с позиции ФСБУ 14/2022" (Международный бухгалтерский учет. 2023. N 1. С. 4 - 27) приведены подходы различных специалистов к данному вопросу.
Статья: Проблема обособления финансовых активов при определении налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации признаются для целей бухгалтерского учета нематериальными активами. В силу требования п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, нематериальными активами являются исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации в их денежной оценке, а не объекты этих прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, произведения. Соответственно, приобретаются не патенты на изобретения и не сами товарные знаки, а исключительные права на них <10>.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации признаются для целей бухгалтерского учета нематериальными активами. В силу требования п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, нематериальными активами являются исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации в их денежной оценке, а не объекты этих прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, произведения. Соответственно, приобретаются не патенты на изобретения и не сами товарные знаки, а исключительные права на них <10>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
Статья: Тест: признание нематериальных активов в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)5. Организация установила в бухгалтерском учете лимит нематериальных активов - 100 000 руб. В середине года она приобрела товарный знак стоимостью 75 000 руб. Как отразить затраты на его приобретение в бухучете?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)5. Организация установила в бухгалтерском учете лимит нематериальных активов - 100 000 руб. В середине года она приобрела товарный знак стоимостью 75 000 руб. Как отразить затраты на его приобретение в бухучете?
Вопрос: Как учитываются расходы на ребрендинг в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения исключительного права на приобретенный товарный знак он принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА, при этом стоимость товарного знака списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", в дебет счета 04 "Нематериальные активы" (ст. 1481 ГК РФ, п. 18 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения исключительного права на приобретенный товарный знак он принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА, при этом стоимость товарного знака списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", в дебет счета 04 "Нематериальные активы" (ст. 1481 ГК РФ, п. 18 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на уплату пошлины за регистрацию товарного знака?
(Консультация эксперта, 2026)Товарный знак, характеризующийся одновременно признаками, указанными в п. 4 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н, относится в бухгалтерском учете к нематериальным активам (НМА).
(Консультация эксперта, 2026)Товарный знак, характеризующийся одновременно признаками, указанными в п. 4 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н, относится в бухгалтерском учете к нематериальным активам (НМА).
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду являются важнейшим активом - человеческим капиталом организации как функционирующего предприятия, и ценность любой организации немыслима без этого капитала. Стандарт также не применяется в отношении этого актива, точнее, человеческий капитал не учитывается в бухгалтерском учете в составе НМА организации. Это обусловлено тем, что этот вид капитала не является собственностью акционеров (или иных собственников) предприятия и любой работник в любое время может уволиться и забрать с собой свои интеллектуальные и деловые качества, квалификацию и способности выполнять трудовые функции по своей специальности. В то же время в случае слияния или поглощения компаний этот актив подлежит оценке по рыночной стоимости, и в зависимости от ситуации стоимость этого актива отражается в гудвилле приобретенной компании или исключается из цены приобретенной компании. Если особенности бухгалтерского учета этого вида актива бизнеса (человеческий капитал) понятны, то в отношении товарных знаков и иных средств индивидуализации, созданных собственными силами организации, возникают следующие вопросы:
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду являются важнейшим активом - человеческим капиталом организации как функционирующего предприятия, и ценность любой организации немыслима без этого капитала. Стандарт также не применяется в отношении этого актива, точнее, человеческий капитал не учитывается в бухгалтерском учете в составе НМА организации. Это обусловлено тем, что этот вид капитала не является собственностью акционеров (или иных собственников) предприятия и любой работник в любое время может уволиться и забрать с собой свои интеллектуальные и деловые качества, квалификацию и способности выполнять трудовые функции по своей специальности. В то же время в случае слияния или поглощения компаний этот актив подлежит оценке по рыночной стоимости, и в зависимости от ситуации стоимость этого актива отражается в гудвилле приобретенной компании или исключается из цены приобретенной компании. Если особенности бухгалтерского учета этого вида актива бизнеса (человеческий капитал) понятны, то в отношении товарных знаков и иных средств индивидуализации, созданных собственными силами организации, возникают следующие вопросы:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.11.2023 N 07-01-09/104707 <О признании лицензий НМА в целях бухучета>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)2) средства индивидуализации юрлица, товаров, работ, услуг и предприятий (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания), приобретенные или созданные с привлечением третьих лиц (п. 6 ФСБУ 14/2022);
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)2) средства индивидуализации юрлица, товаров, работ, услуг и предприятий (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания), приобретенные или созданные с привлечением третьих лиц (п. 6 ФСБУ 14/2022);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что на нормативном уровне такое требование действительно появилось впервые (в ПБУ 14/2007 подобного правила не было). Однако Минфин России уже много лет как рекомендует применять именно такой подход к бухгалтерскому учету затрат на средства индивидуализации. В п. 6 Информации Минфина России N ПЗ-8/2011 "О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности организации информации об инновациях и модернизации производства" указано, что затраты, понесенные в связи с формированием положительной репутации (привлекательного имиджа) производимой продукции, товаров, работ, услуг (торговые марки, знаки, названия периодических изданий, флаговые заголовки и т.п.), признаются в составе НМА только в случае их приобретения (покупки). Затраты на самостоятельное создание таких объектов следует учитывать в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" (как обычные расходы на ведение бизнеса);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что на нормативном уровне такое требование действительно появилось впервые (в ПБУ 14/2007 подобного правила не было). Однако Минфин России уже много лет как рекомендует применять именно такой подход к бухгалтерскому учету затрат на средства индивидуализации. В п. 6 Информации Минфина России N ПЗ-8/2011 "О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности организации информации об инновациях и модернизации производства" указано, что затраты, понесенные в связи с формированием положительной репутации (привлекательного имиджа) производимой продукции, товаров, работ, услуг (торговые марки, знаки, названия периодических изданий, флаговые заголовки и т.п.), признаются в составе НМА только в случае их приобретения (покупки). Затраты на самостоятельное создание таких объектов следует учитывать в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" (как обычные расходы на ведение бизнеса);
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что товарный знак, разработанный банком с привлечением сторонней организации, соотносится с понятием "товарный знак, созданный организацией самостоятельно", не учитывается в бухучете в составе НМА и затраты на его разработку признаются расходами того периода, когда понесены?
(Консультация эксперта, 2024)- и только приобретенные у правообладателя исключительные права на товарный знак будут учитываться в бухгалтерском учете в составе НМА при выполнении критериев признания нематериального актива?
(Консультация эксперта, 2024)- и только приобретенные у правообладателя исключительные права на товарный знак будут учитываться в бухгалтерском учете в составе НМА при выполнении критериев признания нематериального актива?
Готовое решение: Как учесть расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражать в бухгалтерском учете расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражать в бухгалтерском учете расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак