Учет ндс агент на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс агент на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 3 особенности НДС-вычетов, связанных с работами и услугами в рамках ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)А вот для упрощенцев вопрос очистки дохода от иностранного НДС более важный. Поскольку если определять доход российского исполнителя без его очистки от иностранного НДС, то упрощенец заплатит и сам иностранный НДС (через заказчика - как налогового агента), а потом еще с этой суммы придется платить УСН-налог. Ведь у упрощенцев:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)А вот для упрощенцев вопрос очистки дохода от иностранного НДС более важный. Поскольку если определять доход российского исполнителя без его очистки от иностранного НДС, то упрощенец заплатит и сам иностранный НДС (через заказчика - как налогового агента), а потом еще с этой суммы придется платить УСН-налог. Ведь у упрощенцев:
Вопрос: О принятии к вычету НДС, исчисленного организацией при приобретении государственного имущества в период применения УСН ("доходы"), в случае перехода на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)С учетом вышеизложенного также отмечаем, что в НК РФ нет прямого запрета принимать к вычету НДС, который был исчислен организацией на УСН с объектом налогообложения "доходы" в качестве налогового агента на основании абз. 4 п. 3 ст. 161 НК РФ, если право на вычет данного НДС у организации появилось в том же периоде, когда она утратила право на применение УСН на основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)С учетом вышеизложенного также отмечаем, что в НК РФ нет прямого запрета принимать к вычету НДС, который был исчислен организацией на УСН с объектом налогообложения "доходы" в качестве налогового агента на основании абз. 4 п. 3 ст. 161 НК РФ, если право на вычет данного НДС у организации появилось в том же периоде, когда она утратила право на применение УСН на основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Таким образом, налогообложение данных услуг по сдаче в аренду имущества производится в общеустановленном порядке, и у арендатора не возникает обязанностей налогового агента по такой операции.
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>Таким образом, налогообложение данных услуг по сдаче в аренду имущества производится в общеустановленном порядке, и у арендатора не возникает обязанностей налогового агента по такой операции.
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Если в каком-либо квартале вы не исчисляли НДС как налоговый агент, то в декларацию по НДС за этот квартал разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" не включайте (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). В то же время следует указывать "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС будет возникать по мере принятия к учету услуг по аренде.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в каком-либо квартале вы не исчисляли НДС как налоговый агент, то в декларацию по НДС за этот квартал разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" не включайте (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). В то же время следует указывать "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС будет возникать по мере принятия к учету услуг по аренде.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2026)В такой ситуации организация-принципал самостоятельно с учетом имеющихся налоговых рисков принимает решение о том, в какой момент учитываются доходы от продажи товаров через агента.
(Консультация эксперта, 2026)В такой ситуации организация-принципал самостоятельно с учетом имеющихся налоговых рисков принимает решение о том, в какой момент учитываются доходы от продажи товаров через агента.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@ <Порядок оформления кассовых чеков при агентских схемах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 05.05.2026 N 03-07-13/1/37560, от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 05.05.2026 N 03-07-13/1/37560, от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы действуете от своего имени и ваш принципал - плательщик НДС, то у вас появляются обязанности по НДС по учету операций в рамках агентского договора (п. 3.1 ст. 169, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы действуете от своего имени и ваш принципал - плательщик НДС, то у вас появляются обязанности по НДС по учету операций в рамках агентского договора (п. 3.1 ст. 169, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как налоговому агенту при УСН учесть "входной" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как налоговому агенту при УСН учесть "входной" НДС
Готовое решение: Как при УСН заполнить и подать декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как плательщики на УСН заполняют декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как плательщики на УСН заполняют декларацию по НДС
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь участником простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионером либо доверительным управляющим имуществом;
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь участником простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионером либо доверительным управляющим имуществом;
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Агенты (комиссионеры) на УСН учитывают при определении величины доходов только свое вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);
(КонсультантПлюс, 2026)Агенты (комиссионеры) на УСН учитывают при определении величины доходов только свое вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог