Взаимозависимые предприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые предприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Параллельный импорт и исчерпание исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. Сотрудничество в сфере развития национальной промышленности и импортозамещение: монография"
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Так, в подп. "e" п. 4 разд. D для предприятий установлена необходимость воздерживаться от ограничений импорта товаров, которые на законных основаниях были маркированы за рубежом товарным знаком, тождественным или подобным товарному знаку, который защищен применительно к идентичным или подобным товарам в импортирующей стране, в тех случаях, когда данные товарные знаки имеют одно и то же происхождение, т.е. принадлежат одному владельцу или используются предприятиями, являющимися взаимозависимыми с экономической, организационной, управленческой или юридической точек зрения, и когда цель таких ограничений состоит в поддержании искусственно завышенных цен.
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Так, в подп. "e" п. 4 разд. D для предприятий установлена необходимость воздерживаться от ограничений импорта товаров, которые на законных основаниях были маркированы за рубежом товарным знаком, тождественным или подобным товарному знаку, который защищен применительно к идентичным или подобным товарам в импортирующей стране, в тех случаях, когда данные товарные знаки имеют одно и то же происхождение, т.е. принадлежат одному владельцу или используются предприятиями, являющимися взаимозависимыми с экономической, организационной, управленческой или юридической точек зрения, и когда цель таких ограничений состоит в поддержании искусственно завышенных цен.
Статья: Возмещение руководителем организации причиненного ею налогового ущерба: как защитить свои имущественные права и законные интересы
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Вторая - ст. 45 НК РФ. Пункт 3 ст. 45 НК РФ позволяет взыскать налоговую недоимку организации с ее взаимозависимых (дочерних) обществ (предприятий) и даже физических лиц, иным образом зависимых от налогоплательщика-организации. При этом закон устанавливает важное условие: такое взыскание производится судом только в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми от налогоплательщика, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Вторая - ст. 45 НК РФ. Пункт 3 ст. 45 НК РФ позволяет взыскать налоговую недоимку организации с ее взаимозависимых (дочерних) обществ (предприятий) и даже физических лиц, иным образом зависимых от налогоплательщика-организации. При этом закон устанавливает важное условие: такое взыскание производится судом только в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми от налогоплательщика, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, смысл обеспечительных мер состоит в сохранении положения на то время, пока решение по результатам проверки не вступило в силу, но при этом не могли излишне ограничить деятельность проверенного налогоплательщика. Суд установил, что с начала проведения налоговой проверки и до момента вынесения решения налогоплательщиком было отчуждено 15 автотранспортных средств, при этом большинство автомобилей отчуждено взаимозависимым лицам. Кроме того, выявлено снижение ОС, что свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа ОС или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги налогоплательщика. Размер кредиторской задолженности превышает размер дебиторской задолженностью, что создает угрозу финансовой устойчивости налогоплательщика и приводит к рискам неисполнения обязательств перед бюджетом. Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что у ИФНС имелись достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, смысл обеспечительных мер состоит в сохранении положения на то время, пока решение по результатам проверки не вступило в силу, но при этом не могли излишне ограничить деятельность проверенного налогоплательщика. Суд установил, что с начала проведения налоговой проверки и до момента вынесения решения налогоплательщиком было отчуждено 15 автотранспортных средств, при этом большинство автомобилей отчуждено взаимозависимым лицам. Кроме того, выявлено снижение ОС, что свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа ОС или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги налогоплательщика. Размер кредиторской задолженности превышает размер дебиторской задолженностью, что создает угрозу финансовой устойчивости налогоплательщика и приводит к рискам неисполнения обязательств перед бюджетом. Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что у ИФНС имелись достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, разделение сотрудников на отдельные общества производилось формально, единство предприятия подтверждается формальностью учета сотрудников, полной взаимозависимостью цехов и подчинением всей структуры единому исполнительному органу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, разделение сотрудников на отдельные общества производилось формально, единство предприятия подтверждается формальностью учета сотрудников, полной взаимозависимостью цехов и подчинением всей структуры единому исполнительному органу.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Для оказания услуг заказчикам налогоплательщик привлекал не только сотрудников взаимозависимых лиц предприятий, но и физических лиц, не оформленных в соответствии с трудовым законодательством.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Для оказания услуг заказчикам налогоплательщик привлекал не только сотрудников взаимозависимых лиц предприятий, но и физических лиц, не оформленных в соответствии с трудовым законодательством.
Статья: Основные причины доначислений. Обзор ошибок
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Следующая ошибка: компания не отражает корректным образом взаимозависимость в документах, актах и договорах. Иногда бизнес просто забывает, что предприятия считаются взаимозависимыми (по долям, управлению, персоналу). Налоговый орган обратит внимание на такие нарушения, установив факт взаимозависимости через реестры и данные о контрагентах.
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Следующая ошибка: компания не отражает корректным образом взаимозависимость в документах, актах и договорах. Иногда бизнес просто забывает, что предприятия считаются взаимозависимыми (по долям, управлению, персоналу). Налоговый орган обратит внимание на такие нарушения, установив факт взаимозависимости через реестры и данные о контрагентах.
Статья: Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)В свою очередь, необходимо отметить, что сам процесс дробления бизнеса не является противозаконным и выступает правом хозяйствующего субъекта. В случаях, если цель разделения бизнеса - оптимизация управления компанией и улучшение производственного процесса, то дробление бизнеса является обоснованным и законным. Для реальной необходимости дробления бизнеса определяется коммерческая цель разделения компании на взаимосвязанные и взаимозависимые предприятия.
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)В свою очередь, необходимо отметить, что сам процесс дробления бизнеса не является противозаконным и выступает правом хозяйствующего субъекта. В случаях, если цель разделения бизнеса - оптимизация управления компанией и улучшение производственного процесса, то дробление бизнеса является обоснованным и законным. Для реальной необходимости дробления бизнеса определяется коммерческая цель разделения компании на взаимосвязанные и взаимозависимые предприятия.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в целях получения льготы по налогу на имущество фирма продала транспортные средства предприятию по договору купли-продажи. Арбитражный суд сделал вывод о взаимозависимости предприятия и фирмы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в целях получения льготы по налогу на имущество фирма продала транспортные средства предприятию по договору купли-продажи. Арбитражный суд сделал вывод о взаимозависимости предприятия и фирмы.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Принцип вытянутой руки лежит в основе регулирования трансфертного ценообразования. Согласно этому принципу условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами. Статьи 9 Модельных налоговых соглашений ОЭСР и ООН закрепляют этот принцип, предусматривая, что если взаимозависимые предприятия устанавливают условия, которые отличаются от условий, устанавливаемых независимыми предприятиями, то любая прибыль, не полученная из-за этих условий, может быть доначислена в целях налогообложения: "...если между этими двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях предусмотрены или установлены условия, отличающиеся от условий, которые могли бы быть предусмотрены между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая при отсутствии таких условий была бы получена одним из этих предприятий, но в силу наличия таких условий не была получена, может включаться в прибыль этого предприятия и облагаться соответствующим налогом".
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Принцип вытянутой руки лежит в основе регулирования трансфертного ценообразования. Согласно этому принципу условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами. Статьи 9 Модельных налоговых соглашений ОЭСР и ООН закрепляют этот принцип, предусматривая, что если взаимозависимые предприятия устанавливают условия, которые отличаются от условий, устанавливаемых независимыми предприятиями, то любая прибыль, не полученная из-за этих условий, может быть доначислена в целях налогообложения: "...если между этими двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях предусмотрены или установлены условия, отличающиеся от условий, которые могли бы быть предусмотрены между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая при отсутствии таких условий была бы получена одним из этих предприятий, но в силу наличия таких условий не была получена, может включаться в прибыль этого предприятия и облагаться соответствующим налогом".
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)По мнению А.М. Пшеунова, "сам процесс дробления бизнеса не является противозаконным и выступает правом хозяйствующего субъекта. В случаях, если цель разделения бизнеса - оптимизация управления компанией и улучшение производственного процесса, то дробление бизнеса является обоснованным и законным. Для реальной необходимости дробления бизнеса определяется коммерческая цель разделения компании на взаимосвязанные и взаимозависимые предприятия <3>".
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)По мнению А.М. Пшеунова, "сам процесс дробления бизнеса не является противозаконным и выступает правом хозяйствующего субъекта. В случаях, если цель разделения бизнеса - оптимизация управления компанией и улучшение производственного процесса, то дробление бизнеса является обоснованным и законным. Для реальной необходимости дробления бизнеса определяется коммерческая цель разделения компании на взаимосвязанные и взаимозависимые предприятия <3>".
Статья: Совпадение IP-адресов не доказательство взаимозависимости
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)IP-адреса - ахиллесова пята многих компаний. Инспекторы нередко предъявляют претензии бизнесу во взаимозависимости с другими предприятиями в том числе на том основании, что IP-адреса проверяемого предприятия и его делового партнера совпадают. В этой статье рассмотрим одно судебное дело, в котором судьи не приняли в качестве довода о взаимозависимости одинаковые IP-адреса, но только в части деловых партнеров. Для других спорных контрагентов в том числе IP-адрес стал причиной доначислений.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)IP-адреса - ахиллесова пята многих компаний. Инспекторы нередко предъявляют претензии бизнесу во взаимозависимости с другими предприятиями в том числе на том основании, что IP-адреса проверяемого предприятия и его делового партнера совпадают. В этой статье рассмотрим одно судебное дело, в котором судьи не приняли в качестве довода о взаимозависимости одинаковые IP-адреса, но только в части деловых партнеров. Для других спорных контрагентов в том числе IP-адрес стал причиной доначислений.