Взаимозависимые налогоплательщики
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые налогоплательщики (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг с участием иностранного элемента
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)В отличие от правил тонкой капитализации, взаимозависимые налогоплательщики не могут включать сумму уплаченных вне рамок процентов в состав налоговой базы, и при этом "выпадающая" часть процентов не переквалифицируется в дивиденды. Указанный подход отражает экономическое содержание трансфертного ценообразования, т.е. доведения стоимости услуг между взаимозависимыми лицами до рыночного уровня, но не определение последствий распределения/перераспределения прибыли внутри группы.
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)В отличие от правил тонкой капитализации, взаимозависимые налогоплательщики не могут включать сумму уплаченных вне рамок процентов в состав налоговой базы, и при этом "выпадающая" часть процентов не переквалифицируется в дивиденды. Указанный подход отражает экономическое содержание трансфертного ценообразования, т.е. доведения стоимости услуг между взаимозависимыми лицами до рыночного уровня, но не определение последствий распределения/перераспределения прибыли внутри группы.
Готовое решение: Учет крупнейших налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)есть взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком (разд. II Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам).
(КонсультантПлюс, 2026)есть взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком (разд. II Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в течение незначительного промежутка времени одними и теми же физическими лицами, взаимозависимыми с налогоплательщиком и между собой, учреждены сразу несколько организаций, заявленных как контрагенты налогоплательщика; помещения, являющиеся юридическими адресами контрагентов налогоплательщика, принадлежат организациям системы ЖКХ, руководителем которых являлся учредитель налогоплательщика или которые подконтрольны налогоплательщику; учредитель налогоплательщика также является учредителем компании, которая предоставляет в аренду помещения его контрагентам; налогоплательщик является 100% источником дохода для контрагентов; часть контрагентов применяют УСН, то есть не создают источника формирования НДС, льготу по которому впоследствии применяет налогоплательщик; налогоплательщиком и контрагентами использовался один и тот же IP-адрес; налогоплательщик и контрагенты имеют общих работников. При переводе от налогоплательщика к контрагентам менялось только название организаций, место работы и должностные обязанности, а также руководство оставались прежними.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в течение незначительного промежутка времени одними и теми же физическими лицами, взаимозависимыми с налогоплательщиком и между собой, учреждены сразу несколько организаций, заявленных как контрагенты налогоплательщика; помещения, являющиеся юридическими адресами контрагентов налогоплательщика, принадлежат организациям системы ЖКХ, руководителем которых являлся учредитель налогоплательщика или которые подконтрольны налогоплательщику; учредитель налогоплательщика также является учредителем компании, которая предоставляет в аренду помещения его контрагентам; налогоплательщик является 100% источником дохода для контрагентов; часть контрагентов применяют УСН, то есть не создают источника формирования НДС, льготу по которому впоследствии применяет налогоплательщик; налогоплательщиком и контрагентами использовался один и тот же IP-адрес; налогоплательщик и контрагенты имеют общих работников. При переводе от налогоплательщика к контрагентам менялось только название организаций, место работы и должностные обязанности, а также руководство оставались прежними.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что Налогоплательщик и взаимозависимое лицо ведут предпринимательскую деятельность самостоятельно, а не как единое предприятие.
(КонсультантПлюс, 2026)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что Налогоплательщик и взаимозависимое лицо ведут предпринимательскую деятельность самостоятельно, а не как единое предприятие.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)11. Налоговый орган вправе определить налоговую базу исходя из документально подтвержденных сведений о рыночной стоимости имущества, если установит, что оно приобретено налогоплательщиком у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной стоимости, и (или) отраженная в бухгалтерском учете стоимость полученного имущества является заведомо недостоверной.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)11. Налоговый орган вправе определить налоговую базу исходя из документально подтвержденных сведений о рыночной стоимости имущества, если установит, что оно приобретено налогоплательщиком у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной стоимости, и (или) отраженная в бухгалтерском учете стоимость полученного имущества является заведомо недостоверной.
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2026 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.1. Материальная выгода от экономии на процентах
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.1. Материальная выгода от экономии на процентах
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)перед иностранным лицом, взаимозависимым с налогоплательщиком согласно пп. 1, 2, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в организации-налогоплательщике;
(КонсультантПлюс, 2026)перед иностранным лицом, взаимозависимым с налогоплательщиком согласно пп. 1, 2, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в организации-налогоплательщике;
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если предметом контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами являются нефть, цветмет и иные товары, указанные в п. 5 ст. 105.14 НК РФ, то надо представить сведения о цепочке создания стоимости. Информация о последующих сделках раскрывается до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые лица. Налогоплательщик обязан получить у них такую информацию и не может ссылаться на то, что они отказались раскрывать необходимые сведения (пп. 7 п. 3, п. 8 ст. 105.16 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.08.2024 N ЗГ-2-13/11134@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предметом контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами являются нефть, цветмет и иные товары, указанные в п. 5 ст. 105.14 НК РФ, то надо представить сведения о цепочке создания стоимости. Информация о последующих сделках раскрывается до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые лица. Налогоплательщик обязан получить у них такую информацию и не может ссылаться на то, что они отказались раскрывать необходимые сведения (пп. 7 п. 3, п. 8 ст. 105.16 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.08.2024 N ЗГ-2-13/11134@).
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Вышеприведенное легальное определение дробления бизнеса не совсем верно передает юридическую сущность данного явления. Представляется более верным охарактеризовать его как формальное разделение дохода от единой предпринимательской деятельности между несколькими взаимозависимыми налогоплательщиками. Именно разделение дохода между налогоплательщиками позволяет искусственно создать ситуацию, когда каждый из них соответствует критериям применения УСН и получает освобождение от обязанности платить налог на прибыль организаций или НДФЛ.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Вышеприведенное легальное определение дробления бизнеса не совсем верно передает юридическую сущность данного явления. Представляется более верным охарактеризовать его как формальное разделение дохода от единой предпринимательской деятельности между несколькими взаимозависимыми налогоплательщиками. Именно разделение дохода между налогоплательщиками позволяет искусственно создать ситуацию, когда каждый из них соответствует критериям применения УСН и получает освобождение от обязанности платить налог на прибыль организаций или НДФЛ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 29.02.2024 N Ф06-12853/2023 по делу N А65-10224/2023 <Совпадение IP-адресов не подтверждает взаимозависимость налогоплательщика и контрагента>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10
Готовое решение: Выемка документов при налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2026)у контрагента проверяемой организации, если есть достаточные сведения о взаимозависимости налогоплательщиков (п. 4 приложения к Письму ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@, Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-2/13234@);
(КонсультантПлюс, 2026)у контрагента проверяемой организации, если есть достаточные сведения о взаимозависимости налогоплательщиков (п. 4 приложения к Письму ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@, Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-2/13234@);
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):