Займ взаимозависимому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ взаимозависимому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)А сделки по предоставлению займов взаимозависимым иностранным лицам или резидентам офшоров, которые могут попасть под контроль, для плательщиков на УСН нехарактерны из-за довольно высокого суммового критерия (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А сделки по предоставлению займов взаимозависимым иностранным лицам или резидентам офшоров, которые могут попасть под контроль, для плательщиков на УСН нехарактерны из-за довольно высокого суммового критерия (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком (заимодавец) и взаимозависимым лицом заключен договор займа. В целях исполнения обязательств по возврату займа было заключено соглашение об отступном, по условиям которого заемщик в погашение задолженности передает заимодавцу в собственность объекты недвижимости рыночной стоимостью, превышающей размер займа. При этом фактически объекты недвижимости оставались во владении заемщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком (заимодавец) и взаимозависимым лицом заключен договор займа. В целях исполнения обязательств по возврату займа было заключено соглашение об отступном, по условиям которого заемщик в погашение задолженности передает заимодавцу в собственность объекты недвижимости рыночной стоимостью, превышающей размер займа. При этом фактически объекты недвижимости оставались во владении заемщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил сумму доходов в связи с поступлением денежных средств от взаимозависимых лиц по договорам займа в целях сохранения УСН, в связи с чем ему начислена недоимка по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил сумму доходов в связи с поступлением денежных средств от взаимозависимых лиц по договорам займа в целях сохранения УСН, в связи с чем ему начислена недоимка по ОСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)29. Изменение срока возврата займа по договору, заключенному с взаимозависимым иностранным лицом до 1 января 2012 г., для целей ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", влечет необходимость уведомления налогового органа о контролируемой сделке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)29. Изменение срока возврата займа по договору, заключенному с взаимозависимым иностранным лицом до 1 января 2012 г., для целей ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", влечет необходимость уведомления налогового органа о контролируемой сделке.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ;
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми, поэтому нулевая ставка по ним возможна и в 2024 г.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми, поэтому нулевая ставка по ним возможна и в 2024 г.
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2026)1. Признание договора займа с взаимозависимым лицом контролируемой сделкой
(КонсультантПлюс, 2026)1. Признание договора займа с взаимозависимым лицом контролируемой сделкой
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Займы между российскими взаимозависимыми лицами
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Займы между российскими взаимозависимыми лицами
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.2. Материальная выгода от экономии на процентах
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.2. Материальная выгода от экономии на процентах
Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830)Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830)Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
Вопрос: Организация в 2024 г. выдала беспроцентный заем физлицу (не работник, не взаимозависимое лицо). Доход в виде матвыгоды для целей НДФЛ она не определяла. В 2025 г. это физлицо заключает с организацией трудовой договор. Надо ли в 2025 г. определять доход в виде матвыгоды для целей НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2024 г. выдала беспроцентный заем физическому лицу, не являющемуся ни работником организации, ни взаимозависимым лицом с ней. В связи с этим доход в виде материальной выгоды для целей НДФЛ организация не определяла. В 2025 г. это физлицо заключает с организацией трудовой договор. Надо ли в 2025 г. определять доход в виде материальной выгоды для целей НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2024 г. выдала беспроцентный заем физическому лицу, не являющемуся ни работником организации, ни взаимозависимым лицом с ней. В связи с этим доход в виде материальной выгоды для целей НДФЛ организация не определяла. В 2025 г. это физлицо заключает с организацией трудовой договор. Надо ли в 2025 г. определять доход в виде материальной выгоды для целей НДФЛ?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик получил заем или кредит от организации (предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем (взаимозависимым лицом работодателя). Если между налогоплательщиком и кредитором нет трудовых или других взаимозависимых отношений, при получении льготного кредита материальной выгоды не возникает, поэтому НДФЛ платить не нужно (Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик получил заем или кредит от организации (предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем (взаимозависимым лицом работодателя). Если между налогоплательщиком и кредитором нет трудовых или других взаимозависимых отношений, при получении льготного кредита материальной выгоды не возникает, поэтому НДФЛ платить не нужно (Информация ФНС России);