Вычет 1 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет 1 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В январе 2024 г. организация приобрела здание склада стоимостью 6 000 000 руб., в том числе НДС 1 000 000 руб. Здание введено в эксплуатацию 2 февраля того же года. Амортизация по нему начисляется с 1 марта 2024 г. "Входной" НДС в сумме 1 000 000 руб. организация приняла к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)В январе 2024 г. организация приобрела здание склада стоимостью 6 000 000 руб., в том числе НДС 1 000 000 руб. Здание введено в эксплуатацию 2 февраля того же года. Амортизация по нему начисляется с 1 марта 2024 г. "Входной" НДС в сумме 1 000 000 руб. организация приняла к вычету.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Согласно разъяснениям Минфина России, направленным в адрес ФНС России Письмами от 30.04.2013 N 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 N 03-04-07/24506, в случае продажи квартиры, находившейся менее установленного срока в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер указанного налогового вычета (то есть 1 000 000 руб.) распределяется в соответствии с долями лиц в праве собственности.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Согласно разъяснениям Минфина России, направленным в адрес ФНС России Письмами от 30.04.2013 N 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 N 03-04-07/24506, в случае продажи квартиры, находившейся менее установленного срока в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер указанного налогового вычета (то есть 1 000 000 руб.) распределяется в соответствии с долями лиц в праве собственности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично не соглашаясь с позицией налогоплательщика, если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично не соглашаясь с позицией налогоплательщика, если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Три сособственника долей в праве общей долевой собственности на земельный участок реализовали три доли, общий размер которых составил 26 010/85 225, оставшиеся 59 245/85 225 долей их собственниками не отчуждались. Поскольку полученный одним из сособственников по сделке доход не превысил установленного абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размера налогового вычета 1 000 000 руб., налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что вычет может быть предоставлен только пропорционально размеру его доли в праве собственности на весь земельный участок. Верховный Суд РФ указал, что если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям. Поскольку реализованная налогоплательщиком земельная доля не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей, в договоре определены общая площадь объекта и его общая стоимость, налоговый орган правомерно не предоставил налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. каждому из сособственников, реализовавших данное имущество. Вместе с тем налоговый орган необоснованно произвел расчет налогового вычета пропорционально размеру доли налогоплательщика в праве собственности на весь земельный участок, в результате чего вычет был распределен между всеми сособственниками земельного участка, в том числе и теми, которые свои доли не отчуждали. Поскольку продан был не весь земельный участок, вычет подлежал распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между тремя сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. То есть в сумме размер налогового вычета, распределенный между сособственниками-продавцами, должен составлять 1 000 000 руб. Расчет вычета налоговым органом повлек его значительное занижение и доначисление НДФЛ в завышенном размере.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Три сособственника долей в праве общей долевой собственности на земельный участок реализовали три доли, общий размер которых составил 26 010/85 225, оставшиеся 59 245/85 225 долей их собственниками не отчуждались. Поскольку полученный одним из сособственников по сделке доход не превысил установленного абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размера налогового вычета 1 000 000 руб., налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что вычет может быть предоставлен только пропорционально размеру его доли в праве собственности на весь земельный участок. Верховный Суд РФ указал, что если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям. Поскольку реализованная налогоплательщиком земельная доля не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей, в договоре определены общая площадь объекта и его общая стоимость, налоговый орган правомерно не предоставил налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. каждому из сособственников, реализовавших данное имущество. Вместе с тем налоговый орган необоснованно произвел расчет налогового вычета пропорционально размеру доли налогоплательщика в праве собственности на весь земельный участок, в результате чего вычет был распределен между всеми сособственниками земельного участка, в том числе и теми, которые свои доли не отчуждали. Поскольку продан был не весь земельный участок, вычет подлежал распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между тремя сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. То есть в сумме размер налогового вычета, распределенный между сособственниками-продавцами, должен составлять 1 000 000 руб. Расчет вычета налоговым органом повлек его значительное занижение и доначисление НДФЛ в завышенном размере.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)В обоснование заявленных требований Г. указала, что проходила службу в органах внутренних дел Российской Федерации. 5 декабря 2011 г. истец уволена с занимаемой должности по пункту "з" части 1 статьи 58 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации по ограниченному состоянию здоровья. 22 декабря 2011 г. Г. установлена III группа инвалидности по причине заболевания, полученного в период прохождения службы. В связи с наступлением у Г. страхового случая (установление III группы инвалидности) страховая копания "МАКС" по ее заявлению перечислила Г. как лицу, застрахованному в соответствии с Федеральным законом от 28 марта 1998 г. N 52-ФЗ, страховое возмещение в размере 164 050 рублей, соответствующее 25 окладам денежного содержания Г. как сотрудника органов внутренних дел на день наступления страхового случая. 12 ноября 2012 г. после повторного освидетельствования истцу установлена II группа инвалидности по причине заболевания, полученного в период службы. Поскольку II группа инвалидности была установлена Г. до истечения одного года после увольнения со службы, ею в установленном законом порядке в страховые компании "ВТБ Страхование" и ЗАО "МАКС" было подано заявление о выплате страхового возмещения в размере 1 000 000 рублей за вычетом 164 050 рублей, уже выплаченных ей страховой компанией "МАКС" в связи с установлением III группы инвалидности. Страховые компании отказались выплачивать Г. страховое возмещение по обязательному государственному страхованию в связи с повышением группы инвалидности, после чего она обратилась в суд с указанным иском.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)В обоснование заявленных требований Г. указала, что проходила службу в органах внутренних дел Российской Федерации. 5 декабря 2011 г. истец уволена с занимаемой должности по пункту "з" части 1 статьи 58 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации по ограниченному состоянию здоровья. 22 декабря 2011 г. Г. установлена III группа инвалидности по причине заболевания, полученного в период прохождения службы. В связи с наступлением у Г. страхового случая (установление III группы инвалидности) страховая копания "МАКС" по ее заявлению перечислила Г. как лицу, застрахованному в соответствии с Федеральным законом от 28 марта 1998 г. N 52-ФЗ, страховое возмещение в размере 164 050 рублей, соответствующее 25 окладам денежного содержания Г. как сотрудника органов внутренних дел на день наступления страхового случая. 12 ноября 2012 г. после повторного освидетельствования истцу установлена II группа инвалидности по причине заболевания, полученного в период службы. Поскольку II группа инвалидности была установлена Г. до истечения одного года после увольнения со службы, ею в установленном законом порядке в страховые компании "ВТБ Страхование" и ЗАО "МАКС" было подано заявление о выплате страхового возмещения в размере 1 000 000 рублей за вычетом 164 050 рублей, уже выплаченных ей страховой компанией "МАКС" в связи с установлением III группы инвалидности. Страховые компании отказались выплачивать Г. страховое возмещение по обязательному государственному страхованию в связи с повышением группы инвалидности, после чего она обратилась в суд с указанным иском.
Статья: Обязательная 3-НДФЛ: готовимся к декларационной кампании - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)Если доход от продажи вашей квартиры не освобождается от НДФЛ, то есть эта квартира принадлежала вам меньше минимального срока (3 года или 5 лет, в зависимости от оснований приобретения <16>), то вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ. В декларации вы можете уменьшить полученный доход на расходы, связанные с приобретением квартиры, или на фиксированный вычет 1 млн руб. <17> Обратите внимание: уменьшаете вы доход на сумму расходов, которую потратили на покупку этой же квартиры, а не новой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)Если доход от продажи вашей квартиры не освобождается от НДФЛ, то есть эта квартира принадлежала вам меньше минимального срока (3 года или 5 лет, в зависимости от оснований приобретения <16>), то вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ. В декларации вы можете уменьшить полученный доход на расходы, связанные с приобретением квартиры, или на фиксированный вычет 1 млн руб. <17> Обратите внимание: уменьшаете вы доход на сумму расходов, которую потратили на покупку этой же квартиры, а не новой.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. при продаже недвижимости (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в пп. 1.1 (строке 010) - сумма налогового вычета - 1 000 000 руб. или сумма дохода от продажи, если он меньше 1 000 000 руб.;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в пп. 1.1 (строке 010) - сумма налогового вычета - 1 000 000 руб. или сумма дохода от продажи, если он меньше 1 000 000 руб.;
Ситуация: Каковы особенности продажи квартиры, приобретенной с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определении размера налоговой базы для исчисления НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (пп. 1, абз. 17 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определении размера налоговой базы для исчисления НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (пп. 1, абз. 17 п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для получения имущественного вычета при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности, по общему правилу надо подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Размер вычета не может превышать 1 млн руб. и зависит от того, что является объектом продажи - объект недвижимости или доля в праве собственности на него.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для получения имущественного вычета при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности, по общему правилу надо подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Размер вычета не может превышать 1 млн руб. и зависит от того, что является объектом продажи - объект недвижимости или доля в праве собственности на него.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ и увеличении суммы в 1 млн руб. для расчета вычета, уменьшающего НДФЛ с указанных доходов.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-09/67986)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ и увеличении суммы в 1 млн руб. для расчета вычета, уменьшающего НДФЛ с указанных доходов.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-09/67986)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ и увеличении суммы в 1 млн руб. для расчета вычета, уменьшающего НДФЛ с указанных доходов.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)В течение года налогоплательщик продал квартиру за 4 млн руб. При продаже ему был предоставлен имущественный вычет в сумме 1 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2026)В течение года налогоплательщик продал квартиру за 4 млн руб. При продаже ему был предоставлен имущественный вычет в сумме 1 млн руб.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)доля НДС к вычету составляет 2/3 (1 000 000 руб. / 1 500 000 руб.);
(КонсультантПлюс, 2026)доля НДС к вычету составляет 2/3 (1 000 000 руб. / 1 500 000 руб.);
Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)"508" - вычет в пределах 1 000 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении ребенка (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком).
(КонсультантПлюс, 2026)"508" - вычет в пределах 1 000 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении ребенка (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- перечислено поставщикам - 72 млн руб., в том числе НДС - 12 млн руб. (из них 11 млн руб. заявлены к вычету, 1 млн руб. включен в расходы);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- перечислено поставщикам - 72 млн руб., в том числе НДС - 12 млн руб. (из них 11 млн руб. заявлены к вычету, 1 млн руб. включен в расходы);