Имущественный вычет при разводе
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при разводе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...В 2006 г. будущие супруги приобрели квартиру в строящемся доме за 1 077 238 руб. на правах общей долевой собственности в равных долях за счет целевого кредита. 12.08.2006 они зарегистрировали брак, а 30.04.2008 - расторгли. После развода один из бывших супругов за 990 000 руб. выкупил у другого долю в праве собственности. Может ли данное физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ с суммы 990 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2009 N 03-04-05-01/118)Вопрос: В 2006 г. будущие супруги приобрели квартиру в строящемся жилом доме на правах общей долевой собственности в равных пропорциях на средства, полученные в виде целевого кредита, в размере 1 077 238 руб. Граждане 12.08.2006 зарегистрировали брак, а 30.04.2008 его расторгли. Обязательства по кредиту ими были исполнены досрочно в полном объеме до оформления права общей долевой собственности на квартиру, регистрация которого произведена 02.06.2008. После развода один из бывших супругов на основании договора купли-продажи от 05.07.2008 за 990 000 руб. выкупил у другого долю в праве собственности на квартиру, регистрация права собственности на которую была произведена 18.07.2008. Имеет ли право физлицо, купившее долю бывшего супруга, на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ с суммы 990 000 руб., если ранее ни один из супругов в отношении данной квартиры налоговый вычет не получал?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2009 N 03-04-05-01/118)Вопрос: В 2006 г. будущие супруги приобрели квартиру в строящемся жилом доме на правах общей долевой собственности в равных пропорциях на средства, полученные в виде целевого кредита, в размере 1 077 238 руб. Граждане 12.08.2006 зарегистрировали брак, а 30.04.2008 его расторгли. Обязательства по кредиту ими были исполнены досрочно в полном объеме до оформления права общей долевой собственности на квартиру, регистрация которого произведена 02.06.2008. После развода один из бывших супругов на основании договора купли-продажи от 05.07.2008 за 990 000 руб. выкупил у другого долю в праве собственности на квартиру, регистрация права собственности на которую была произведена 18.07.2008. Имеет ли право физлицо, купившее долю бывшего супруга, на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ с суммы 990 000 руб., если ранее ни один из супругов в отношении данной квартиры налоговый вычет не получал?
Статья: Нюансы налогообложения некоторых видов сделок с недвижимостью
(Васильев М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 11)Следовательно, срок возникновения права собственности на данное жилое помещение составляет более трех лет, а в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые гражданами - налоговыми резидентами Российской Федерации (за соответствующий налоговый период) от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности три года и более. Поскольку общая сумма дохода от продажи квартиры составила 3,6 млн руб., гражданин Б., владевший 1/2 данной квартиры, вправе, как и гражданка В., получить имущественный налоговый вычет в размере 1,8 млн руб. (3,6 млн руб. x 1/2), невзирая на то, что брак между указанными гражданами расторгнут.
(Васильев М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 11)Следовательно, срок возникновения права собственности на данное жилое помещение составляет более трех лет, а в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые гражданами - налоговыми резидентами Российской Федерации (за соответствующий налоговый период) от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности три года и более. Поскольку общая сумма дохода от продажи квартиры составила 3,6 млн руб., гражданин Б., владевший 1/2 данной квартиры, вправе, как и гражданка В., получить имущественный налоговый вычет в размере 1,8 млн руб. (3,6 млн руб. x 1/2), невзирая на то, что брак между указанными гражданами расторгнут.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 25 "Момент прекращения брака при его расторжении" СК РФ
(Р.Б. Касенов)Отказывая в удовлетворении заявленного требования о признании незаконным решения, суд исходил из того факта, что на дату заключения между сторонами сделки договора купли-продажи комнаты стороны являлись взаимозависимыми лицами, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 25 Семейного кодекса РФ брак, расторгнутый в судебном порядке, считается прекращенным со дня вступления решения суда в законную силу. Как установлено, решение мирового судьи о расторжении брака на дату заключения сделки не вступило в законную силу. Следовательно, оснований для предоставления имущественного налогового вычета у налогового органа в силу действующего налогового законодательства не имелось.
(Р.Б. Касенов)Отказывая в удовлетворении заявленного требования о признании незаконным решения, суд исходил из того факта, что на дату заключения между сторонами сделки договора купли-продажи комнаты стороны являлись взаимозависимыми лицами, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 25 Семейного кодекса РФ брак, расторгнутый в судебном порядке, считается прекращенным со дня вступления решения суда в законную силу. Как установлено, решение мирового судьи о расторжении брака на дату заключения сделки не вступило в законную силу. Следовательно, оснований для предоставления имущественного налогового вычета у налогового органа в силу действующего налогового законодательства не имелось.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 22.12.2003 N 27-08/70659
"Об ответах на вопросы"Следовательно, налогоплательщик - покупатель доли квартиры вправе воспользоваться данным имущественным налоговым вычетом в сумме произведенных затрат, но не более размера имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с покупаемой долей собственности при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.
"Об ответах на вопросы"Следовательно, налогоплательщик - покупатель доли квартиры вправе воспользоваться данным имущественным налоговым вычетом в сумме произведенных затрат, но не более размера имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с покупаемой долей собственности при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035959@
<О налоговом вычете в связи с приобретением квартиры>В 2012 году после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
<О налоговом вычете в связи с приобретением квартиры>В 2012 году после расторжения брака была выкуплена 1/2 доли квартиры, принадлежавшая бывшему супругу.
Вопрос: Супруг в период брака получил в дар квартиру от близкого родственника. При расторжении брака по брачному договору квартира перешла в собственность супруги. Возникает ли у супруги налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Возникает ли в данном случае у бывшей супруги доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, и в случае его возникновения возможно ли доход уменьшить на имущественный налоговый вычет?
(Консультация эксперта, 2023)Возникает ли в данном случае у бывшей супруги доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, и в случае его возникновения возможно ли доход уменьшить на имущественный налоговый вычет?
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры в 2011 г., если она приобретена супругами в совместную собственность в 2006 г., а после развода в 2010 г. зарегистрирована 1/2 доли супруги в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 29.06.2012 N 03-04-05/7-804)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры в 2011 г., если она приобретена супругами в совместную собственность в 2006 г., а после развода в 2010 г. зарегистрирована 1/2 доли супруги в праве собственности на квартиру.
(Письмо Минфина России от 29.06.2012 N 03-04-05/7-804)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры в 2011 г., если она приобретена супругами в совместную собственность в 2006 г., а после развода в 2010 г. зарегистрирована 1/2 доли супруги в праве собственности на квартиру.
Статья: Имущественные налоговые вычеты (Окончание)
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 6)Пример 13. В совместной собственности супругов находилась двухкомнатная квартира. Доли в данной квартире были ими выделены, и разделение зафиксировано в документах, удостоверяющих право собственности. После развода один из супругов продал свою долю за 300 000 руб. Покупателю будет предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 400 000 руб. (300 000 руб. за приобретение квартиры и 100 000 за ремонтно-отделочные работы). А продавец получит имущественный налоговый вычет в полном объеме, то есть на 300 000 руб.
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 6)Пример 13. В совместной собственности супругов находилась двухкомнатная квартира. Доли в данной квартире были ими выделены, и разделение зафиксировано в документах, удостоверяющих право собственности. После развода один из супругов продал свою долю за 300 000 руб. Покупателю будет предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 400 000 руб. (300 000 руб. за приобретение квартиры и 100 000 за ремонтно-отделочные работы). А продавец получит имущественный налоговый вычет в полном объеме, то есть на 300 000 руб.
Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Супруг получил имущественный вычет по НДФЛ. При разделе имущества при расторжении брака суд обязал его выплатить половину суммы вычета бывшей жене. Вправе ли каждый из бывших супругов при приобретении нового жилья получить имущественный вычет и в каком размере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Право на получение имущественного вычета по НДФЛ в полном объеме реализовано только супругом. Впоследствии брак расторгнут и при разделе совместного имущества суд обязал бывшего супруга выплатить половину суммы от полученного имущественного вычета бывшей жене.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Право на получение имущественного вычета по НДФЛ в полном объеме реализовано только супругом. Впоследствии брак расторгнут и при разделе совместного имущества суд обязал бывшего супруга выплатить половину суммы от полученного имущественного вычета бывшей жене.
Статья: Об особенностях получения имущественного налогового вычета
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 16)Вместе с тем в случае если супруги приобрели квартиру на правах общей долевой собственности в равных долях, но после государственной регистрации права общей долевой собственности на квартиру супруги расторгли брак и при этом один из бывших супругов после развода на основании договора купли-продажи выкупил у другого его долю в праве собственности на квартиру, то налогоплательщик, выкупивший долю у бывшего супруга, имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением этой квартиры в целом, в пределах максимального установленного размера вычета, при условии, что ранее ни один из супругов в отношении данной квартиры имущественным налоговым вычетом не пользовался.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 16)Вместе с тем в случае если супруги приобрели квартиру на правах общей долевой собственности в равных долях, но после государственной регистрации права общей долевой собственности на квартиру супруги расторгли брак и при этом один из бывших супругов после развода на основании договора купли-продажи выкупил у другого его долю в праве собственности на квартиру, то налогоплательщик, выкупивший долю у бывшего супруга, имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением этой квартиры в целом, в пределах максимального установленного размера вычета, при условии, что ранее ни один из супругов в отношении данной квартиры имущественным налоговым вычетом не пользовался.
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 10)В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ после раздела имущества при расторжении брака, если жилье приобретено другим супругом, имущественный вычет на приобретенье жилья можно заявить на полученную и зарегистрированную собственность.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 10)В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ после раздела имущества при расторжении брака, если жилье приобретено другим супругом, имущественный вычет на приобретенье жилья можно заявить на полученную и зарегистрированную собственность.
Вопрос: Можно ли заявить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры у бывшего супруга? Имеет ли значение, что эта квартира была приобретена во время брака и досталась бывшему супругу после развода?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Можно ли заявить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры у бывшего супруга? Имеет ли значение, что эта квартира была приобретена во время брака и досталась бывшему супругу после развода?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Можно ли заявить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры у бывшего супруга? Имеет ли значение, что эта квартира была приобретена во время брака и досталась бывшему супругу после развода?
Вопрос: ...В 2005 г. супруги приобрели трехкомнатную квартиру и зарегистрировали ее на одного из супругов. В 2008 г. брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 г. бывшие супруги после получения свидетельств о госрегистрации права собственности планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физлица? Каков порядок получения имущественного вычета по НДФЛ одним из супругов при продаже в 2010 г. своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.08.2010 N 20-14/4/082774@)Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели трехкомнатную квартиру. Они зарегистрировали ее только на одного из супругов. В 2008 г. брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 г. бывшие супруги после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю квартиры планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физического лица? Каков порядок получения имущественного вычета по НДФЛ одним из супругов при продаже в 2010 г. своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака на основании решения суда об определении доли в квартире, приобретенной в 2005 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.08.2010 N 20-14/4/082774@)Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели трехкомнатную квартиру. Они зарегистрировали ее только на одного из супругов. В 2008 г. брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 г. бывшие супруги после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю квартиры планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физического лица? Каков порядок получения имущественного вычета по НДФЛ одним из супругов при продаже в 2010 г. своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака на основании решения суда об определении доли в квартире, приобретенной в 2005 г.?