Срок проверки контролируемых сделок
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок проверки контролируемых сделок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В практике возник вопрос конституционности норм НК РФ в части установления сроков принятия решения о проведении такой проверки. Конституционным Судом РФ <6> были сделаны достаточно важные выводы, а именно он дал оценку абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Вопросы сроков в налоговых правоотношениях не раз вызывали споры в судебной практике, в данном случае возник вопрос, с какой даты исчисляется срок, в пределах которого ФНС России должна принимать решение о проведении проверки по контролируемой сделке, ключевой момент был обозначен, если налогоплательщик подает уточненное уведомление. Для назначения проверки по контролируемой сделке устанавливается срок не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках (абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ). Налоговый орган считает, и его поддержали в этом все инстанции арбитражных судов, что если подается уточненное уведомление, то срок начинает течь с даты подачи нового уведомления. Получается, что данное правило устанавливается по аналогии с камеральной проверкой, где при подаче уточненной налоговой декларации срок проверки начинается с даты подачи новой декларации.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В практике возник вопрос конституционности норм НК РФ в части установления сроков принятия решения о проведении такой проверки. Конституционным Судом РФ <6> были сделаны достаточно важные выводы, а именно он дал оценку абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Вопросы сроков в налоговых правоотношениях не раз вызывали споры в судебной практике, в данном случае возник вопрос, с какой даты исчисляется срок, в пределах которого ФНС России должна принимать решение о проведении проверки по контролируемой сделке, ключевой момент был обозначен, если налогоплательщик подает уточненное уведомление. Для назначения проверки по контролируемой сделке устанавливается срок не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках (абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ). Налоговый орган считает, и его поддержали в этом все инстанции арбитражных судов, что если подается уточненное уведомление, то срок начинает течь с даты подачи нового уведомления. Получается, что данное правило устанавливается по аналогии с камеральной проверкой, где при подаче уточненной налоговой декларации срок проверки начинается с даты подачи новой декларации.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Однако вернемся к тексту Постановления Конституционного Суда РФ, в котором далее были проанализированы оспариваемые положения Налогового кодекса РФ, Порядка, Письма Министерства финансов РФ от 20 февраля 2017 г. N 03-12-11/1/9967, в которых был использован подход, что если "уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Однако вернемся к тексту Постановления Конституционного Суда РФ, в котором далее были проанализированы оспариваемые положения Налогового кодекса РФ, Порядка, Письма Министерства финансов РФ от 20 февраля 2017 г. N 03-12-11/1/9967, в которых был использован подход, что если "уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.17 "Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал на необходимость при исчислении срока на принятие решения о проведении проверки в отношении контролируемой сделки с момента получения уточненного уведомления руководствоваться критерием значимости соответствующих сведений для целей принятия указанного решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал на необходимость при исчислении срока на принятие решения о проведении проверки в отношении контролируемой сделки с момента получения уточненного уведомления руководствоваться критерием значимости соответствующих сведений для целей принятия указанного решения.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 105.17 "Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, следует признать недействительным решение налогового органа о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в части сделок, отраженных в уведомлении о контролируемых сделках за 2021, ввиду пропуска срока на назначение проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, следует признать недействительным решение налогового органа о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в части сделок, отраженных в уведомлении о контролируемых сделках за 2021, ввиду пропуска срока на назначение проверки.
Нормативные акты
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2026)5. Срок представления документов при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
(КонсультантПлюс, 2026)5. Срок представления документов при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
Статья: В какой срок нужно ответить на требование налоговой?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)При проверке сделок между взаимозависимыми лицами установлен единый срок для ответа на требование налоговой инспекции - 30 рабочих дней (п. 6 ст. 105.17 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)При проверке сделок между взаимозависимыми лицами установлен единый срок для ответа на требование налоговой инспекции - 30 рабочих дней (п. 6 ст. 105.17 НК РФ).
Статья: Обнуление сроков для налоговой проверки - конституционно-правовое испытание
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Однако вернемся к тексту Постановления Конституционного Суда РФ, в котором далее были проанализированы оспариваемые положения Налогового кодекса РФ, Приказа Федеральной налоговой службы от 7 мая 2018 года N ММВ-7-13/249@, письма Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 года N 03-12-11/1/9967, в которых был использован подход, что если "уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Однако вернемся к тексту Постановления Конституционного Суда РФ, в котором далее были проанализированы оспариваемые положения Налогового кодекса РФ, Приказа Федеральной налоговой службы от 7 мая 2018 года N ММВ-7-13/249@, письма Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 года N 03-12-11/1/9967, в которых был использован подход, что если "уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления".