Методы налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Методы налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Понятие, виды и роль налоговых информационных ресурсов в выявлении и доказывании нарушений налогового законодательства
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Внедрение в налоговое администрирование цифровых технологий объективно приводит к снижению числа проверок при увеличении эффективности контрольных мероприятий, что, в свою очередь, создает необходимые условия для добровольного соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства. Можно согласиться с высказанной специалистами точкой зрения, что методы налогового контроля все в большей степени становятся основанными на разработке и внедрении передовых инновационных цифровых технологий <15>.
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Внедрение в налоговое администрирование цифровых технологий объективно приводит к снижению числа проверок при увеличении эффективности контрольных мероприятий, что, в свою очередь, создает необходимые условия для добровольного соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства. Можно согласиться с высказанной специалистами точкой зрения, что методы налогового контроля все в большей степени становятся основанными на разработке и внедрении передовых инновационных цифровых технологий <15>.
Статья: Правовое регулирование налоговых льгот при налогообложении доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами (криптовалютами)
(Титоренко С.К.)
("Административное и муниципальное право", 2023, N 2)Исходя из метода налогового контроля: сплошной и выборочный.
(Титоренко С.К.)
("Административное и муниципальное право", 2023, N 2)Исходя из метода налогового контроля: сплошной и выборочный.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")То, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в бюджет Фонда, не может определять принципиально иной подход к рассматриваемым положениям о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Страховые взносы, так же как налоги, являются обязательными платежами, в отношении которых применяются одни и те же методы контроля за полнотой и своевременностью уплаты и процедура взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")То, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в бюджет Фонда, не может определять принципиально иной подход к рассматриваемым положениям о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Страховые взносы, так же как налоги, являются обязательными платежами, в отношении которых применяются одни и те же методы контроля за полнотой и своевременностью уплаты и процедура взыскания.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 166 "Порядок исчисления налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФДовод общества о необходимости учета налоговым органом счетов-фактур, представленных после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля, при определении реальных налоговых обязательств налогоплательщика расчетным методом несостоятелен, поскольку данные счета-фактуры могли быть учтены только при их отражении в книгах покупок и проверке обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС путем проведения соответствующих мероприятий налогового контроля."
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.05.2016 N АПЛ16-124
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Ссылка ООО "Минводы-Кровля" на противоречие обжалуемого решения определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 11 апреля 2016 г. N 308-КГ15-16651 безосновательна. В указанном определении отсутствует вывод суда о том, что при определении размера необоснованной налоговой выгоды территориальные налоговые органы ограничены в применении методов налогового контроля.
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Ссылка ООО "Минводы-Кровля" на противоречие обжалуемого решения определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 11 апреля 2016 г. N 308-КГ15-16651 безосновательна. В указанном определении отсутствует вывод суда о том, что при определении размера необоснованной налоговой выгоды территориальные налоговые органы ограничены в применении методов налогового контроля.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) формы и методы налогового контроля;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) формы и методы налогового контроля;
Статья: Защита прав субъектов налогообложения при проведении налоговой проверки
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<8> Быкова Н.Н. Классификация форм и методов налогового контроля в Российской Федерации // Карельский научный журнал. 2017. Т. 6. N 4 (21). С. 143.
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<8> Быкова Н.Н. Классификация форм и методов налогового контроля в Российской Федерации // Карельский научный журнал. 2017. Т. 6. N 4 (21). С. 143.
Статья: Контрольный мониторинг в системе методов государственного финансового контроля
(Миронова С.М.)
("Legal Bulletin", 2026, N 1)Ключевые слова: контрольный мониторинг, Федеральное казначейство, государственный финансовый контроль, внутренний финансовый контроль, метод финансового контроля, налоговый мониторинг, казначейский мониторинг, мотивированные мнения.
(Миронова С.М.)
("Legal Bulletin", 2026, N 1)Ключевые слова: контрольный мониторинг, Федеральное казначейство, государственный финансовый контроль, внутренний финансовый контроль, метод финансового контроля, налоговый мониторинг, казначейский мониторинг, мотивированные мнения.
Статья: Проблемы правового регулирования цифрового налогового контроля
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Глава 14 Налогового кодекса Российской Федерации определяет общие положения о налоговом контроле, виды и порядок проведения налоговых проверок, а также мероприятия налогового контроля, допустимые для получения доказательств совершения налоговых правонарушений. Формально способы и методы налогового контроля, закрепленные в Налоговом кодексе, являются исчерпывающими. Однако на практике внедрение цифровой модели налогового контроля предоставляет новые, ранее не существовавшие возможности реализации властных полномочий в сфере налогообложения.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Глава 14 Налогового кодекса Российской Федерации определяет общие положения о налоговом контроле, виды и порядок проведения налоговых проверок, а также мероприятия налогового контроля, допустимые для получения доказательств совершения налоговых правонарушений. Формально способы и методы налогового контроля, закрепленные в Налоговом кодексе, являются исчерпывающими. Однако на практике внедрение цифровой модели налогового контроля предоставляет новые, ранее не существовавшие возможности реализации властных полномочий в сфере налогообложения.
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Дубинский А.М. предлагает следующую характеристику метода налогового контроля - "совокупность приемов и способов осуществления налоговыми органами своих полномочий, связанных с проверкой соблюдения законодательства о налогах и сборах, проводимых в рамках конкретной формы налогового контроля" <4>.
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Дубинский А.М. предлагает следующую характеристику метода налогового контроля - "совокупность приемов и способов осуществления налоговыми органами своих полномочий, связанных с проверкой соблюдения законодательства о налогах и сборах, проводимых в рамках конкретной формы налогового контроля" <4>.
Статья: Цифровая трансформация фискального администрирования: проблемы и перспективы правового регулирования
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)На основании изложенного очевидно, что внедрение информационных систем и цифровых сервисов в механизм фискального администрирования не является панацеей в борьбе с не предусмотренными НК РФ контрольно-надзорными процедурами, а также с неэффективными инструментами управления бюджетными ресурсами. Направления совершенствования налогового администрирования в части закрепления в НК РФ применяемых налоговыми органами форм предпроверочного анализа определены в Резолюции сессии ПМЮФ-2022 "Развитие форм и методов налогового контроля". Однако внесения изменений и дополнений в НК РФ в рамках указанного направления явно недостаточно, поскольку разрешение обозначенной проблемы зависит от выявления причин происходящего, которые кроются в противоречивом характере налогово-правовых норм в части определения объема полномочий налоговых органов, а также в пренебрежении ключевыми принципами организации государственного управления. Прежде всего речь идет о противоречивых положениях НК РФ при определении полномочий ФНС России. Устанавливая в п. 2 ст. 4 НК РФ запрет контрольно-надзорного органа на принятие нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения и сборов, в других статьях Кодекса законодатель это право контролирующему субъекту делегирует. Изложенное приводит к негативным последствиям, выражающимся в смешении государственных функций между федеральными органами исполнительной власти, наделении контрольно-надзорного органа нормотворческими полномочиями, что в конечном счете выражается в разрастании объема правоприменительной практики, направленной на применение налоговыми органами не предусмотренных законом административных процедур и форм осуществления налогового контроля.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)На основании изложенного очевидно, что внедрение информационных систем и цифровых сервисов в механизм фискального администрирования не является панацеей в борьбе с не предусмотренными НК РФ контрольно-надзорными процедурами, а также с неэффективными инструментами управления бюджетными ресурсами. Направления совершенствования налогового администрирования в части закрепления в НК РФ применяемых налоговыми органами форм предпроверочного анализа определены в Резолюции сессии ПМЮФ-2022 "Развитие форм и методов налогового контроля". Однако внесения изменений и дополнений в НК РФ в рамках указанного направления явно недостаточно, поскольку разрешение обозначенной проблемы зависит от выявления причин происходящего, которые кроются в противоречивом характере налогово-правовых норм в части определения объема полномочий налоговых органов, а также в пренебрежении ключевыми принципами организации государственного управления. Прежде всего речь идет о противоречивых положениях НК РФ при определении полномочий ФНС России. Устанавливая в п. 2 ст. 4 НК РФ запрет контрольно-надзорного органа на принятие нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения и сборов, в других статьях Кодекса законодатель это право контролирующему субъекту делегирует. Изложенное приводит к негативным последствиям, выражающимся в смешении государственных функций между федеральными органами исполнительной власти, наделении контрольно-надзорного органа нормотворческими полномочиями, что в конечном счете выражается в разрастании объема правоприменительной практики, направленной на применение налоговыми органами не предусмотренных законом административных процедур и форм осуществления налогового контроля.
Статья: "Принцип внезапности" при проведении мероприятий налогового контроля
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В доктрине финансового и налогового права распространено мнение о том, что нынешняя контрольная деятельность налоговых органов, санкционированная в последующем в рамках судебного контроля, привносит новое понимание содержания форм и методов налогового контроля <5>, что также способствует формированию новых признаков и принципов налогового контроля.
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В доктрине финансового и налогового права распространено мнение о том, что нынешняя контрольная деятельность налоговых органов, санкционированная в последующем в рамках судебного контроля, привносит новое понимание содержания форм и методов налогового контроля <5>, что также способствует формированию новых признаков и принципов налогового контроля.
Статья: Особенности противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 4)Таким образом, задача повышения эффективности налоговой системы Российской Федерации настоятельно требует совершенствования существующих процедур и методов налогового контроля и разрешения имеющихся проблем и противоречий, обусловленных отсутствием законодательной регламентации или нечеткой регламентацией его процедур. "С точки зрения интересов бизнеса проведенный Счетной палатой анализ показал крайне важный факт: выездные налоговые проверки оказывают влияние на изменение основных финансовых показателей деятельности проверяемых компаний в сравнении с аналогичными компаниями, которые не были подвержены проверкам <6>.
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 4)Таким образом, задача повышения эффективности налоговой системы Российской Федерации настоятельно требует совершенствования существующих процедур и методов налогового контроля и разрешения имеющихся проблем и противоречий, обусловленных отсутствием законодательной регламентации или нечеткой регламентацией его процедур. "С точки зрения интересов бизнеса проведенный Счетной палатой анализ показал крайне важный факт: выездные налоговые проверки оказывают влияние на изменение основных финансовых показателей деятельности проверяемых компаний в сравнении с аналогичными компаниями, которые не были подвержены проверкам <6>.
Статья: Особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг с участием иностранного элемента
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)Таким образом, на уровне налогового законодательства установлены специальные методы налогового контроля за оказанием финансовых услуг.
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)Таким образом, на уровне налогового законодательства установлены специальные методы налогового контроля за оказанием финансовых услуг.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Главы части первой Налогового кодекса РФ устанавливают общие принципы налогообложения и уплаты сборов в РФ: виды налогов и сборов, правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых служб и агентов; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налогового законодательства; порядок обжалования актов налоговых организаций и действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Главы части первой Налогового кодекса РФ устанавливают общие принципы налогообложения и уплаты сборов в РФ: виды налогов и сборов, правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых служб и агентов; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налогового законодательства; порядок обжалования актов налоговых организаций и действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.