Цессия с взаимозависимым лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия с взаимозависимым лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.01.2026 N БС-36-11/222@ <НДФЛ с матвыгоды от экономии по займам, переданным по цессии>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)В 2025 году вышеупомянутая организация (заимодавец) заключила с обществом (взаимозависимым лицом) договор уступки (цессии) целевых займов. Заимодавец уступает все права (требования) по ним. Общество становится новым кредитором, условия займов не меняются. При уступке ему передали документы, в том числе подтверждающие право "физиков" на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)В 2025 году вышеупомянутая организация (заимодавец) заключила с обществом (взаимозависимым лицом) договор уступки (цессии) целевых займов. Заимодавец уступает все права (требования) по ним. Общество становится новым кредитором, условия займов не меняются. При уступке ему передали документы, в том числе подтверждающие право "физиков" на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По другому спору компания уступила права требования долга взаимозависимому лицу в целях налогового учета убытка. Вывод суда: данная сделка не отвечала обычаям делового оборота и не могла быть заключена на таких условиях в обычной хозяйственной жизни (Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2021 N 308-ЭС21-24291 по делу N А53-26914/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По другому спору компания уступила права требования долга взаимозависимому лицу в целях налогового учета убытка. Вывод суда: данная сделка не отвечала обычаям делового оборота и не могла быть заключена на таких условиях в обычной хозяйственной жизни (Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2021 N 308-ЭС21-24291 по делу N А53-26914/2020).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, обществом занижена налоговая база по НДС при реализации автомобиля по соглашению об уступке права требования взаимозависимому физическому лицу по цене значительно ниже рыночной.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, обществом занижена налоговая база по НДС при реализации автомобиля по соглашению об уступке права требования взаимозависимому физическому лицу по цене значительно ниже рыночной.