Цена сделки взаимозависимые лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Цена сделки взаимозависимые лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Зарубежный опыт показывает, что настройка системы налогового регулирования трансфертного ценообразования занимает до пяти лет <1>. Для российской налоговой системы этот срок следует отсчитывать с 1 января 2012 г. Фактически нормы налогового законодательства построены с учетом этого переходного периода, окончание которого совпадает с началом применения штрафных санкций по трансфертному ценообразованию (ТЦО) в полном объеме, а также с полноценным внедрением в 2017 г. Международной многосторонней конвенции по взаимодействию по налоговым вопросам (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters. OECD (2014), Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information. OECD (2015)) и международного стандарта обмена информацией по вопросам трансфертного ценообразования (County-by-Country report, Annex III to Chapter V 'Transfer pricing documentation - Country-by Country Report', Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD (2015)) <2>. Анализ решений российских судов показывает, что они не отражают все показатели, формирующие интервал рыночных цен или рентабельности, указывая в некоторых случаях только на минимальные и максимальные значения интерквартиля, либо ограничиваются указанием на несоответствие цены сделки рыночному интервалу. Эти исходные данные затрудняют оценку последствий введения с 2024 г. медианного значения интервала в целях определения цены сделки между взаимозависимыми лицами. Кроме того, невозможно изучить причины, обоснование этого нововведения и ожидаемый экономический эффект от нововведения, которые не раскрыты в сопроводительных документах к соответствующему законопроекту от 29 сентября 2023 г. N 448566-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". "Мотивирование налогоплательщиков к самостоятельной корректировке цены в сделках" <3> через инструмент медианного значения сомнительно, поскольку является односторонним и применяется исключительно в интересах бюджета и не может быть использовано, если корректировка приведет к уменьшению налога к уплате или увеличению убытка; скорее новый инструмент позволяет резко сократить для налоговых органов бремя доказывания и облегчить доначисления при отсутствии инструментов защиты налогоплательщика.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Зарубежный опыт показывает, что настройка системы налогового регулирования трансфертного ценообразования занимает до пяти лет <1>. Для российской налоговой системы этот срок следует отсчитывать с 1 января 2012 г. Фактически нормы налогового законодательства построены с учетом этого переходного периода, окончание которого совпадает с началом применения штрафных санкций по трансфертному ценообразованию (ТЦО) в полном объеме, а также с полноценным внедрением в 2017 г. Международной многосторонней конвенции по взаимодействию по налоговым вопросам (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters. OECD (2014), Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information. OECD (2015)) и международного стандарта обмена информацией по вопросам трансфертного ценообразования (County-by-Country report, Annex III to Chapter V 'Transfer pricing documentation - Country-by Country Report', Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD (2015)) <2>. Анализ решений российских судов показывает, что они не отражают все показатели, формирующие интервал рыночных цен или рентабельности, указывая в некоторых случаях только на минимальные и максимальные значения интерквартиля, либо ограничиваются указанием на несоответствие цены сделки рыночному интервалу. Эти исходные данные затрудняют оценку последствий введения с 2024 г. медианного значения интервала в целях определения цены сделки между взаимозависимыми лицами. Кроме того, невозможно изучить причины, обоснование этого нововведения и ожидаемый экономический эффект от нововведения, которые не раскрыты в сопроводительных документах к соответствующему законопроекту от 29 сентября 2023 г. N 448566-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". "Мотивирование налогоплательщиков к самостоятельной корректировке цены в сделках" <3> через инструмент медианного значения сомнительно, поскольку является односторонним и применяется исключительно в интересах бюджета и не может быть использовано, если корректировка приведет к уменьшению налога к уплате или увеличению убытка; скорее новый инструмент позволяет резко сократить для налоговых органов бремя доказывания и облегчить доначисления при отсутствии инструментов защиты налогоплательщика.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в связи с созданием "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в связи с созданием "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что нормы, регулирующие цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежат применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком "вставлено" взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что нормы, регулирующие цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежат применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком "вставлено" взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)15. Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)15. Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Ответчик просил суд отказать в удовлетворении требования заявителя, указав, что доначисление налогов осуществлено им на основании статьи 40 НК РФ в результате проверки правильности применения ответчиком цен по сделкам с взаимозависимым лицом.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Ответчик просил суд отказать в удовлетворении требования заявителя, указав, что доначисление налогов осуществлено им на основании статьи 40 НК РФ в результате проверки правильности применения ответчиком цен по сделкам с взаимозависимым лицом.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная проверка, и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная проверка, и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Штрафы за неуплату налога в связи с применением нерыночных
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Штрафы за неуплату налога в связи с применением нерыночных
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "29" используют в книге продаж, когда самостоятельно корректируют цену в сделках между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "29" используют в книге продаж, когда самостоятельно корректируют цену в сделках между взаимозависимыми лицами.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Суд указал, что норма, регулирующая цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежит применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком вставлено взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Суд указал, что норма, регулирующая цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежит применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком вставлено взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Суд указал, что норма, регулирующая цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежит применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком вставлено взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Суд указал, что норма, регулирующая цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежит применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком вставлено взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Выявление расхождения между ценой сделки взаимозависимых лиц с рыночной ценой восстанавливается status quo путем применения налоговым органом к налогоплательщику предусмотренных законом санкций (доначисление налога, штрафов, пени).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Выявление расхождения между ценой сделки взаимозависимых лиц с рыночной ценой восстанавливается status quo путем применения налоговым органом к налогоплательщику предусмотренных законом санкций (доначисление налога, штрафов, пени).
Вопрос: Какие существуют риски по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости, которая ниже рыночной стоимости?
(Консультация эксперта, 2026)Контроль цен в отношении контролируемой сделки
(Консультация эксперта, 2026)Контроль цен в отношении контролируемой сделки
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.3. ВЗЫСКАНИЕ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)строки 090 - 100 заполняйте, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за того, что применяли в сделках с взаимозависимыми лицами цены на товары (работы, услуги), отличные от рыночных;
(КонсультантПлюс, 2026)строки 090 - 100 заполняйте, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за того, что применяли в сделках с взаимозависимыми лицами цены на товары (работы, услуги), отличные от рыночных;
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)2.3. Как определить рыночную цену контролируемой сделки
(КонсультантПлюс, 2023)2.3. Как определить рыночную цену контролируемой сделки