Сертификат резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок оформления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок оформления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ
Судебная практика
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В большинстве оставшихся в действии международных соглашений предусматривается, что доходы от активной (предпринимательской) деятельности, к которым относятся доходы от оказания услуг / выполнения работ, облагаются налогом в стране их исполнителя, если они не относятся к деятельности постоянного представительства в другом государстве. Применительно к таким случаям можно предположить, что при наличии сертификата резидентства и подтверждения ФПД эти доходы по-прежнему могут не облагаться налогом у российского лица - источника выплаты.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В большинстве оставшихся в действии международных соглашений предусматривается, что доходы от активной (предпринимательской) деятельности, к которым относятся доходы от оказания услуг / выполнения работ, облагаются налогом в стране их исполнителя, если они не относятся к деятельности постоянного представительства в другом государстве. Применительно к таким случаям можно предположить, что при наличии сертификата резидентства и подтверждения ФПД эти доходы по-прежнему могут не облагаться налогом у российского лица - источника выплаты.
Информация: Теперь компании могут получить сертификат налогового резидентства в течение дня
("Официальный сайт ФНС России", 2025)"Официальный сайт ФНС России http://nalog.gov.ru", 2025
("Официальный сайт ФНС России", 2025)"Официальный сайт ФНС России http://nalog.gov.ru", 2025
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Организация вручила своему работнику-резиденту подарочный сертификат на сумму 100 000 руб. Других подарков в течение года работник от организации не получал. НДФЛ нужно начислить с суммы превышения 4 000 руб. по ставке 13% (п. 28 ст. 217, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организация вручила своему работнику-резиденту подарочный сертификат на сумму 100 000 руб. Других подарков в течение года работник от организации не получал. НДФЛ нужно начислить с суммы превышения 4 000 руб. по ставке 13% (п. 28 ст. 217, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Статья: Нестандартные положения СИДН между ОАЭ и РФ: случайность или новые тренды?
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2025, N 11)Практика последних лет показывает, что российские (да и не только российские <3>) налоговые органы периодически пытаются отказывать нерезидентам в применении налоговых льгот, предусмотренных международными налоговыми договорами, на основании того, что соответствующее лицо фактически не уплачивает налог с того или иного дохода в стране, налоговым резидентом которого это лицо себя заявляет. При этом в некоторых случаях отсутствие налогообложения лица в стране местонахождения квалифицируется именно как доказательство отсутствия у лица статуса резидента этой страны. Видимо, чтобы избежать такого рода казусов, ОАЭ (которые известны своими привлекательными налоговыми режимами) и решили сделать применение СИДН к своим лицам максимально формальным. Это, по нашему мнению, означает, что наличие или отсутствие у юридического или физического лица, в отношении которого налоговые органы ОАЭ выдали сертификат налогового резидентства, обязанности по уплате подоходных или поимущественных налогов в ОАЭ не должно иметь никакого правового значения для целей решения вопроса о наличии у такого лица права на применение льгот, установленных СИДН. Следовательно, российские налоговые органы не должны требовать от таких лиц (или от выплачивающих им доходы российских налоговых агентов) подтверждения фактической уплаты ими налога в ОАЭ в качестве обязательного условия распространения на них льгот, установленных СИДН.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2025, N 11)Практика последних лет показывает, что российские (да и не только российские <3>) налоговые органы периодически пытаются отказывать нерезидентам в применении налоговых льгот, предусмотренных международными налоговыми договорами, на основании того, что соответствующее лицо фактически не уплачивает налог с того или иного дохода в стране, налоговым резидентом которого это лицо себя заявляет. При этом в некоторых случаях отсутствие налогообложения лица в стране местонахождения квалифицируется именно как доказательство отсутствия у лица статуса резидента этой страны. Видимо, чтобы избежать такого рода казусов, ОАЭ (которые известны своими привлекательными налоговыми режимами) и решили сделать применение СИДН к своим лицам максимально формальным. Это, по нашему мнению, означает, что наличие или отсутствие у юридического или физического лица, в отношении которого налоговые органы ОАЭ выдали сертификат налогового резидентства, обязанности по уплате подоходных или поимущественных налогов в ОАЭ не должно иметь никакого правового значения для целей решения вопроса о наличии у такого лица права на применение льгот, установленных СИДН. Следовательно, российские налоговые органы не должны требовать от таких лиц (или от выплачивающих им доходы российских налоговых агентов) подтверждения фактической уплаты ими налога в ОАЭ в качестве обязательного условия распространения на них льгот, установленных СИДН.
Статья: Новости от 20.06.2025
("Главная книга", 2025, N 13)Сертификат налогового резидентства
("Главная книга", 2025, N 13)Сертификат налогового резидентства
Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.4. Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей сертификаты резидентства и право на получение дохода после его выплаты?