Налогообложение призов и подарков
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение призов и подарков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При применении п. 6 ст. 217 НК РФ необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению, и перечня некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы и (или) подарки которых в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При применении п. 6 ст. 217 НК РФ необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению, и перечня некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы и (или) подарки которых в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению".
Нормативные акты
Распоряжение Минобрнауки России от 13.11.2023 N 400-р
"Об утверждении Концепции развития фондов целевого капитала образовательных организаций высшего образования, подведомственных Министерству науки и высшего образования Российской Федерации, на 2023 - 2035 годы"- рассмотреть предложение о включении ФЦК в постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2009 г. N 602 "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению, и перечня некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы и (или) подарки которых в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению".
"Об утверждении Концепции развития фондов целевого капитала образовательных организаций высшего образования, подведомственных Министерству науки и высшего образования Российской Федерации, на 2023 - 2035 годы"- рассмотреть предложение о включении ФЦК в постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2009 г. N 602 "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению, и перечня некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы и (или) подарки которых в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению".
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-06/40905)В соответствии с пунктом 6.4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-06/40905)В соответствии с пунктом 6.4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Рекламные товары (подарки, сувениры, призы). Бесплатная передача подарков, сувениров и призов для целей НДС является безвозмездной реализацией товаров <15>. При этом, поскольку заранее известно, что эти товары вывозятся из России для реализации, местом их реализации признается Россия <16>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Рекламные товары (подарки, сувениры, призы). Бесплатная передача подарков, сувениров и призов для целей НДС является безвозмездной реализацией товаров <15>. При этом, поскольку заранее известно, что эти товары вывозятся из России для реализации, местом их реализации признается Россия <16>.
Вопрос: ИП применяет ПСН при оказании парикмахерских и косметических услуг. В результате участия в конкурсе получил приз за победу. Нужно ли ИП платить налоги с этого приза?
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных, в том числе врученных в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством РФ перечень и являющимися (п. 6.3 ст. 217 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных, в том числе врученных в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством РФ перечень и являющимися (п. 6.3 ст. 217 НК РФ):
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, в виде подарков от организаций и ИП, в порядке оказания социальной поддержки (помощи).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22334)В соответствии с пунктом 6.4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22334)В соответствии с пунктом 6.4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Не получится учесть и расходы на приобретение подарков, призов, дипломов для участников мероприятия, об этом также сообщил Минфин России в Письме от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176. "Расходы на приобретение призов, изготовление дипломов, оформление зала пунктом 2 статьи 264 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли", - указали в упомянутом выше Письме финансового ведомства.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Не получится учесть и расходы на приобретение подарков, призов, дипломов для участников мероприятия, об этом также сообщил Минфин России в Письме от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176. "Расходы на приобретение призов, изготовление дипломов, оформление зала пунктом 2 статьи 264 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли", - указали в упомянутом выше Письме финансового ведомства.
Статья: Как разыграть призы среди покупателей, не попав на штрафы
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)Если приз - деньги, то НДС начислять не надо. Ведь денежный подарок не является реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав <15>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)Если приз - деньги, то НДС начислять не надо. Ведь денежный подарок не является реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав <15>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Следовательно, суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных физическим лицам в качестве подарков, призов и т.п., принимаются к вычету после принятия этих подарков, призов и т.п. на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Следовательно, суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных физическим лицам в качестве подарков, призов и т.п., принимаются к вычету после принятия этих подарков, призов и т.п. на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ подарки (призы) стоимостью не более 4 000 руб., полученные физлицами за счет бонусных баллов
(КонсультантПлюс, 2026)На основании абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются доходы физических лиц в виде подарков, которые получены за налоговый период от организаций и предпринимателей и стоимость которых не превышает 4 000 руб. Согласно абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Облагаются ли НДФЛ подарки (призы) стоимостью не более 4 000 руб., полученные физлицами за счет бонусных баллов
(КонсультантПлюс, 2026)На основании абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются доходы физических лиц в виде подарков, которые получены за налоговый период от организаций и предпринимателей и стоимость которых не превышает 4 000 руб. Согласно абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде подарков.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132353)В соответствии с пунктом 6.3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных, в том числе врученных в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень и являющимися:
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132353)В соответствии с пунктом 6.3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных, в том числе врученных в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень и являющимися:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.01.2025 N 03-03-06/3/8587 <Особенности учета расходов на рекламу в 2025 году>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Для целей налогообложения прибыли стоимость рекламы - это прочие расходы, связанные с производством и реализацией, которые включают в себя рекламирование имущества, работ, услуг организации, ее деятельности, товарного знака и обслуживания (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). НДС, начисленный при рекламной или маркетинговой акции - например, при раздаче покупателям подарков и призов - включается в состав рекламных расходов (Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-03-10/73599).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Для целей налогообложения прибыли стоимость рекламы - это прочие расходы, связанные с производством и реализацией, которые включают в себя рекламирование имущества, работ, услуг организации, ее деятельности, товарного знака и обслуживания (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). НДС, начисленный при рекламной или маркетинговой акции - например, при раздаче покупателям подарков и призов - включается в состав рекламных расходов (Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-03-10/73599).