Сальдо и зачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Сальдо и зачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Налог также может быть уплачен путем зачета положительного сальдо единого налогового счета в счет уплаты конкретного налога (пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Зачесть положительное сальдо можно и в счет уплаты налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) другого лица (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог также может быть уплачен путем зачета положительного сальдо единого налогового счета в счет уплаты конкретного налога (пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Зачесть положительное сальдо можно и в счет уплаты налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) другого лица (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Статья: Зачет ЕНС в счет будущих платежей: можно ли отменить, если сроки уплаты перенесли?
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 10)Минфин России в письме от 18.02.2026 N 03-02-06/12530 ответил на два важных вопроса, волнующие бухгалтеров и налогоплательщиков: как работает механизм зачета положительного сальдо ЕНС в счет будущих платежей и можно ли его отменить, если Правительство РФ продлило сроки уплаты налогов.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 10)Минфин России в письме от 18.02.2026 N 03-02-06/12530 ответил на два важных вопроса, волнующие бухгалтеров и налогоплательщиков: как работает механизм зачета положительного сальдо ЕНС в счет будущих платежей и можно ли его отменить, если Правительство РФ продлило сроки уплаты налогов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании уважительной причины пропуска срока на подачу уточненных налоговых деклараций. Согласно материалам дела налоговым органом была проведена проверка контрагента общества за период 2016 - 2017 годов, по результатам которой в 2021 году указанное лицо было признано организатором схемы формального документооборота, в которой общество принимало непосредственное участие. В период после составления акта проверки обществом подавались уточненные налоговые декларации и производилась уплата соответствующих сумм налога, однако данные обстоятельства в решении в отношении организатора схемы налоговым органом не были учтены. Контрагент потребовал от общества подать новые уточненные декларации, что, в свою очередь, привело к обращению общества в суд с настоящим требованием. В своем обращении общество указывало на наличие уважительных причин пропуска подачи уточненных налоговых деклараций, а также ссылалось на положения подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которые не позволяют налоговому органу самостоятельно восстанавливать пропущенный срок, ввиду чего общество было вынуждено обратиться в суд за установлением указанного юридического факта. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что факт исполнения обязанности по уплате налогов обществом не влияет на доначисление налогов контрагенту. Суд отметил, что хотя сроки для представления уточненных налоговых деклараций не установлены, но поскольку требование по настоящему делу направлено на формирование у общества положительного сальдо ЕНС, являющегося основанием для зачета/возврата сумм денежных средств, то срок подачи уточненных налоговых деклараций, определяемый сроком возврата излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), истек до 01.01.2023, то есть до вступления в силу положений подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), на которые общество ссылается в обоснование заявленных требований. В части непосредственного установления юридического факта суд указал, что факт устанавливается в отношении уже состоявшегося события (обстоятельства), имеющего юридическое значение. В рассматриваемом деле уточненные налоговые декларации поданы не были, следовательно, юридический факт, который просит установить общество, отсутствует. Таким образом, поскольку общество во внесудебном порядке не обращалось в налоговый орган (не подало декларации, заявление о формировании положительного сальдо ЕНС или зачете/возврате налога), то удовлетворение его требований не может быть осуществлено в порядке установления факта, имеющего юридическое значение. Также не может быть рассмотрено в данном порядке и заявление общества о восстановлении срока, поскольку восстановление срока производится при рассмотрении конкретного материально-правового требования, в отношении которого пропущен срок. Из буквального содержания подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не следует, что восстановление срока, указанного в данной норме, должно производиться в порядке установления юридического факта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании уважительной причины пропуска срока на подачу уточненных налоговых деклараций. Согласно материалам дела налоговым органом была проведена проверка контрагента общества за период 2016 - 2017 годов, по результатам которой в 2021 году указанное лицо было признано организатором схемы формального документооборота, в которой общество принимало непосредственное участие. В период после составления акта проверки обществом подавались уточненные налоговые декларации и производилась уплата соответствующих сумм налога, однако данные обстоятельства в решении в отношении организатора схемы налоговым органом не были учтены. Контрагент потребовал от общества подать новые уточненные декларации, что, в свою очередь, привело к обращению общества в суд с настоящим требованием. В своем обращении общество указывало на наличие уважительных причин пропуска подачи уточненных налоговых деклараций, а также ссылалось на положения подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которые не позволяют налоговому органу самостоятельно восстанавливать пропущенный срок, ввиду чего общество было вынуждено обратиться в суд за установлением указанного юридического факта. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что факт исполнения обязанности по уплате налогов обществом не влияет на доначисление налогов контрагенту. Суд отметил, что хотя сроки для представления уточненных налоговых деклараций не установлены, но поскольку требование по настоящему делу направлено на формирование у общества положительного сальдо ЕНС, являющегося основанием для зачета/возврата сумм денежных средств, то срок подачи уточненных налоговых деклараций, определяемый сроком возврата излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), истек до 01.01.2023, то есть до вступления в силу положений подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), на которые общество ссылается в обоснование заявленных требований. В части непосредственного установления юридического факта суд указал, что факт устанавливается в отношении уже состоявшегося события (обстоятельства), имеющего юридическое значение. В рассматриваемом деле уточненные налоговые декларации поданы не были, следовательно, юридический факт, который просит установить общество, отсутствует. Таким образом, поскольку общество во внесудебном порядке не обращалось в налоговый орган (не подало декларации, заявление о формировании положительного сальдо ЕНС или зачете/возврате налога), то удовлетворение его требований не может быть осуществлено в порядке установления факта, имеющего юридическое значение. Также не может быть рассмотрено в данном порядке и заявление общества о восстановлении срока, поскольку восстановление срока производится при рассмотрении конкретного материально-правового требования, в отношении которого пропущен срок. Из буквального содержания подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не следует, что восстановление срока, указанного в данной норме, должно производиться в порядке установления юридического факта.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с прекращением обязательств: Заинтересованное лицо хочет признать недействительным зачет однородных требований
(КонсультантПлюс, 2026)Заинтересованным лицом не доказано, что заявление Ответчика об определении сальдо взаимных однородных требований является зачетом
(КонсультантПлюс, 2026)Заинтересованным лицом не доказано, что заявление Ответчика об определении сальдо взаимных однородных требований является зачетом
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057)
Вопрос: Может ли организация на УСН ("доходы") учесть страховые взносы, уплаченные по единому тарифу за декабрь 2024 г. в декабре, при расчете налога (авансового платежа) по УСН за 2025 г., если в декабре не подавала уведомление об уплате взносов, заявление о зачете положительного сальдо, РСВ за 2024 г. направлен 24.01.2025?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация на УСН ("доходы") учесть страховые взносы, уплаченные по единому тарифу за декабрь 2024 г. в декабре, при расчете налога (авансового платежа) по УСН за 2025 г., если в декабре 2024 г. организацией не подавались уведомление об уплате взносов и заявление о зачете положительного сальдо в счет предстоящих платежей по взносам, а РСВ за 2024 г. был направлен 24.01.2025?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация на УСН ("доходы") учесть страховые взносы, уплаченные по единому тарифу за декабрь 2024 г. в декабре, при расчете налога (авансового платежа) по УСН за 2025 г., если в декабре 2024 г. организацией не подавались уведомление об уплате взносов и заявление о зачете положительного сальдо в счет предстоящих платежей по взносам, а РСВ за 2024 г. был направлен 24.01.2025?
Статья: Как зачесть сальдо ЕНС в счет регионального налога на прибыль
("Главная книга", 2024, N 2)"Главная книга", 2024, N 2
("Главная книга", 2024, N 2)"Главная книга", 2024, N 2
Статья: Сальдирование в рамках дел о банкротстве
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)Сальдо и зачет - в чем разница?
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)Сальдо и зачет - в чем разница?
Статья: "Вычитание" и сальдирование в гражданском праве
(Костко В.С.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 2)Ключевые слова: вычитание, сальдо, зачет, неосновательное обогащение, синаллагма.
(Костко В.С.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 2)Ключевые слова: вычитание, сальдо, зачет, неосновательное обогащение, синаллагма.
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы корректируете выручку в тех периодах, за которые отчетность сдана и налог уплачен, вам следует подать "уточненку". Возможно, потребуется внести на единый налоговый счет (ЕНС) денежные средства в качестве ЕНП (для исполнения совокупной обязанности) либо распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС путем зачета или возврата (п. 2 ст. 11, п. п. 1, 2, 4, пп. 2, 3.1 п. 5, п. 6 ст. 11.3, п. 1, пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58, ст. ст. 78, 79, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы корректируете выручку в тех периодах, за которые отчетность сдана и налог уплачен, вам следует подать "уточненку". Возможно, потребуется внести на единый налоговый счет (ЕНС) денежные средства в качестве ЕНП (для исполнения совокупной обязанности) либо распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС путем зачета или возврата (п. 2 ст. 11, п. п. 1, 2, 4, пп. 2, 3.1 п. 5, п. 6 ст. 11.3, п. 1, пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58, ст. ст. 78, 79, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: При досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)По результатам проверки ИФНС может доначислить налог. А вот надо ли начислять пени на сумму недоимки, если налогоплательщик до того, как решение по проверке вступит в силу, подаст заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет погашения долга? Таким вопросом озадачились налоговики на местах и обратились в ФНС за разъяснениями. О пояснениях ФНС - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)По результатам проверки ИФНС может доначислить налог. А вот надо ли начислять пени на сумму недоимки, если налогоплательщик до того, как решение по проверке вступит в силу, подаст заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет погашения долга? Таким вопросом озадачились налоговики на местах и обратились в ФНС за разъяснениями. О пояснениях ФНС - далее.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция примет решение о возмещении НДС, соответствующая сумма налога признается ЕНП. В таком случае у вас происходит зачет не НДС, а сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Зачет сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, производится в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция примет решение о возмещении НДС, соответствующая сумма налога признается ЕНП. В таком случае у вас происходит зачет не НДС, а сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Зачет сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, производится в общем порядке.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае положительное сальдо ЕНС зачтут в счет уплаты НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после поступления уведомления, даже если к этому моменту еще не наступит срок его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае положительное сальдо ЕНС зачтут в счет уплаты НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после поступления уведомления, даже если к этому моменту еще не наступит срок его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Исправление ошибок в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в результате ошибки вы наоборот завысили сумму налога к уплате, тогда вы можете подать уточненную декларацию и распорядиться суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС, путем зачета или возврата (пп. 3.1 п. 5 ст. 11.3, ст. ст. 78, 79, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в результате ошибки вы наоборот завысили сумму налога к уплате, тогда вы можете подать уточненную декларацию и распорядиться суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС, путем зачета или возврата (пп. 3.1 п. 5 ст. 11.3, ст. ст. 78, 79, п. 1 ст. 81 НК РФ).