Расходы на строительство ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на строительство ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика организации, применяющей специальный режим по уплате единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3.5. Иные расходы, связанные с деятельностью Организации, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, закрепленном в ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3.5. Иные расходы, связанные с деятельностью Организации, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, закрепленном в ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Официальные разъяснения от 14.03.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 2)Получат ли плательщики ЕСХН возможность включать в расходы затраты на строительство основных средств?
("Малая бухгалтерия", 2006, N 2)Получат ли плательщики ЕСХН возможность включать в расходы затраты на строительство основных средств?
Вопрос: Агрофирма, применяющая ЕСХН, продала за долги недостроенный ангар. Можно ли при определении суммы сельскохозяйственного налога доходы от реализации уменьшить на затраты на постройку ангара?
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, в случае если продажа объекта незавершенного строительства будет произведена до ввода его в эксплуатацию, то расходы на его строительство при расчете ЕСХН учесть нельзя.
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, в случае если продажа объекта незавершенного строительства будет произведена до ввода его в эксплуатацию, то расходы на его строительство при расчете ЕСХН учесть нельзя.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.6 "Налоговая база" главы 26.1 "система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, расходы на строительство откормочного комплекса для свиней в силу п. 4 ст. 346.5 НК РФ подлежат включению в состав затрат при исчислении ЕСХН в 2007 г. - на момент подачи документов на государственную регистрацию, а не в 2008 г., как это было сделано налогоплательщиком; соответственно, убытка в спорной сумме в 2008 г. у налогоплательщика не возникло, и исчисление налога за 2010 г. произведено налогоплательщиком неправильно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, расходы на строительство откормочного комплекса для свиней в силу п. 4 ст. 346.5 НК РФ подлежат включению в состав затрат при исчислении ЕСХН в 2007 г. - на момент подачи документов на государственную регистрацию, а не в 2008 г., как это было сделано налогоплательщиком; соответственно, убытка в спорной сумме в 2008 г. у налогоплательщика не возникло, и исчисление налога за 2010 г. произведено налогоплательщиком неправильно.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, расходы на строительство откормочного комплекса для свиней в силу п. 4 ст. 346.5 НК РФ подлежат включению в состав затрат при исчислении ЕСХН в 2007 г. - на момент подачи документов на государственную регистрацию, а не в 2008 г., как это было сделано налогоплательщиком; соответственно, убытка в спорной сумме в 2008 г. у налогоплательщика не возникло, и исчисление налога за 2010 г. произведено налогоплательщиком неправильно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, расходы на строительство откормочного комплекса для свиней в силу п. 4 ст. 346.5 НК РФ подлежат включению в состав затрат при исчислении ЕСХН в 2007 г. - на момент подачи документов на государственную регистрацию, а не в 2008 г., как это было сделано налогоплательщиком; соответственно, убытка в спорной сумме в 2008 г. у налогоплательщика не возникло, и исчисление налога за 2010 г. произведено налогоплательщиком неправильно.
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 21.03.2003 N 137/7
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий в сфере сельского хозяйства, предусмотренных областными целевыми программами, в 2003 году"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые организациями - поставщиками сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий в сфере сельского хозяйства, предусмотренных областными целевыми программами, в 2003 году"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые организациями - поставщиками сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
Постановление Правительства МО от 01.02.2002 N 19/2
(ред. от 16.05.2002)
"Об утверждении Порядка финансирования в 2002 году за счет средств областного бюджета мероприятий сельского хозяйства"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые снабженческими организациями сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
(ред. от 16.05.2002)
"Об утверждении Порядка финансирования в 2002 году за счет средств областного бюджета мероприятий сельского хозяйства"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые снабженческими организациями сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
Статья: Консультация главного редактора от 27.06.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 26)В соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения указанного специального режима налогообложения, учитываться не должна.
("Налоги" (газета), 2008, N 26)В соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения указанного специального режима налогообложения, учитываться не должна.
Вопрос: ...Сельскохозяйственной организации переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства учредителя ОС были достроены. Учитывается ли в расходах при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части вклада в УК и в части средств, полученных от учредителя? Как учитываются при исчислении ЕСХН затраты на технологические потери и на производство продукции, которая фактически не была реализована?
(Письмо Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-11-04/1/33)Вопрос: Сельскохозяйственной организации были переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства организации-учредителя указанные объекты ОС были достроены. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части, полученной в виде вкладов в уставный капитал, и в части средств, полученных от учредителя? В каком порядке учитываются при исчислении ЕСХН затраты (заработная плата, посадочный материал, расходные материалы) на производство продукции, которая фактически не была реализована? А также какую часть затрат на производство продукции можно учитывать: равную фактическим технологическим потерям или в соответствии с утвержденным технологическим процессом?
(Письмо Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-11-04/1/33)Вопрос: Сельскохозяйственной организации были переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства организации-учредителя указанные объекты ОС были достроены. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части, полученной в виде вкладов в уставный капитал, и в части средств, полученных от учредителя? В каком порядке учитываются при исчислении ЕСХН затраты (заработная плата, посадочный материал, расходные материалы) на производство продукции, которая фактически не была реализована? А также какую часть затрат на производство продукции можно учитывать: равную фактическим технологическим потерям или в соответствии с утвержденным технологическим процессом?
Корреспонденция счетов: Организация, уплачивающая единый сельскохозяйственный налог, приобретает лицензию на право пользования недрами для строительства подземного овощехранилища. Как отразить в учете расходы в сумме государственной пошлины за выдачу лицензии?..
(Консультация эксперта, 2010)Организация, уплачивающая единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), приобретает лицензию на право пользования недрами для строительства подземного овощехранилища. Как отразить в учете расходы в сумме государственной пошлины за выдачу лицензии?
(Консультация эксперта, 2010)Организация, уплачивающая единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), приобретает лицензию на право пользования недрами для строительства подземного овощехранилища. Как отразить в учете расходы в сумме государственной пошлины за выдачу лицензии?
Статья: Строительство основных средств (создание нематериальных активов)
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 6)В том случае, если для целей исчисления налога на прибыль организация применяла кассовый метод, после перехода на ЕСХН она также сможет учесть расходы на строительство объекта недвижимости, осуществленные до такого перехода.
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 6)В том случае, если для целей исчисления налога на прибыль организация применяла кассовый метод, после перехода на ЕСХН она также сможет учесть расходы на строительство объекта недвижимости, осуществленные до такого перехода.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 14.03.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 2)Налоговый орган привлек сельскохозяйственный кооператив к ответственности за недоплату ЕСХН за 2004 г. Основанием для такого решения послужило неправомерное, по мнению налогового органа, уменьшение налогоплательщиком доходов на расходы по строительству основных средств.
("Малая бухгалтерия", 2006, N 2)Налоговый орган привлек сельскохозяйственный кооператив к ответственности за недоплату ЕСХН за 2004 г. Основанием для такого решения послужило неправомерное, по мнению налогового органа, уменьшение налогоплательщиком доходов на расходы по строительству основных средств.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Официальные разъяснения от 25.12.2006
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Можно ли включить в состав расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, сумму расходов на строительство неамортизируемого имущества (дороги к производственному корпусу)?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Можно ли включить в состав расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, сумму расходов на строительство неамортизируемого имущества (дороги к производственному корпусу)?
Корреспонденция счетов: Организация - плательщик ЕСХН ввела в эксплуатацию построенное хозяйственным способом здание и подала документы на государственную регистрацию права собственности на него. Фактические затраты на строительство (с учетом НДС по приобретенным товарам, работам, услугам) составили 6 000 000 руб. Как учитываются затраты на строительство здания в бухгалтерском учете и в целях исчисления ЕСХН?..
(Консультация эксперта, 2006)Учитывая, что с 01.01.2006 в п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесены изменения, согласно которым к расходам при применении УСН относятся "расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств", а в гл. 26.1 НК РФ аналогичных изменений внесено не было, налоговыми органами, возможно, будут исключаться из состава расходов при исчислении ЕСХН расходы, связанные со строительством основных средств хозяйственным способом, и выдвигаться требования об уплате суммы недоначисленного единого налога, которые организациям придется оспаривать в судебном порядке. В то же время, учитывая вышеуказанное решение ВАС РФ, суды, скорее всего, в таком споре займут позицию налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2006)Учитывая, что с 01.01.2006 в п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесены изменения, согласно которым к расходам при применении УСН относятся "расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств", а в гл. 26.1 НК РФ аналогичных изменений внесено не было, налоговыми органами, возможно, будут исключаться из состава расходов при исчислении ЕСХН расходы, связанные со строительством основных средств хозяйственным способом, и выдвигаться требования об уплате суммы недоначисленного единого налога, которые организациям придется оспаривать в судебном порядке. В то же время, учитывая вышеуказанное решение ВАС РФ, суды, скорее всего, в таком споре займут позицию налогоплательщика.
"Обзор практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2006 по 01.07.2006)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Исходя из изложенного, довод налогового органа о том, что расходы на строительство, изготовление и сооружение объектов основных средств не учитываются при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, не обоснован.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Исходя из изложенного, довод налогового органа о том, что расходы на строительство, изготовление и сооружение объектов основных средств не учитываются при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, не обоснован.
Вопрос: ...Можно ли учесть в целях ЕСХН расходы на аренду земельного участка для строительства, если необходимость в строительстве отпала и договор расторгнут?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, заключила договор аренды участка земли для строительства производственного здания. Но необходимость в строительстве отпала, и договор был расторгнут. Можно ли учесть расходы на аренду, оплаченные до расторжения договора, при расчете ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, заключила договор аренды участка земли для строительства производственного здания. Но необходимость в строительстве отпала, и договор был расторгнут. Можно ли учесть расходы на аренду, оплаченные до расторжения договора, при расчете ЕСХН?