Расчетная стоимость ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетная стоимость ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению налогового органа, при самостоятельной реализации продукции потребителям налогоплательщик неправомерно применял для исчисления НДПИ расчетный способ определения стоимости добытых полезных ископаемых.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению налогового органа, при самостоятельной реализации продукции потребителям налогоплательщик неправомерно применял для исчисления НДПИ расчетный способ определения стоимости добытых полезных ископаемых.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 15. По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно определил налоговую базу по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого - известняка, в то время как им реализовывалось полезное ископаемое в виде щебня.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 15. По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно определил налоговую базу по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого - известняка, в то время как им реализовывалось полезное ископаемое в виде щебня.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в части, обществом в качестве добытого полезного ископаемого был определен вид - "камень строительный" и расчет налога производился из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого. Однако установлено, что для целей НДПИ полезным ископаемым является готовая продукция - щебень и при определении налоговой базы следует применять способ оценки стоимости исходя из сложившихся цен реализации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в части, обществом в качестве добытого полезного ископаемого был определен вид - "камень строительный" и расчет налога производился из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого. Однако установлено, что для целей НДПИ полезным ископаемым является готовая продукция - щебень и при определении налоговой базы следует применять способ оценки стоимости исходя из сложившихся цен реализации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, для целей исчисления НДПИ налогоплательщик признал добытым полезным ископаемым песчаник, под которым согласно техническому регламенту понимается сырье для последующего производства строительного щебня. Фактически налогоплательщик определял налоговую базу по НДПИ исходя из расчетной стоимости песчаника. Однако реализовал не песчаник, а щебень, который являлся конечной товарной продукцией.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, для целей исчисления НДПИ налогоплательщик признал добытым полезным ископаемым песчаник, под которым согласно техническому регламенту понимается сырье для последующего производства строительного щебня. Фактически налогоплательщик определял налоговую базу по НДПИ исходя из расчетной стоимости песчаника. Однако реализовал не песчаник, а щебень, который являлся конечной товарной продукцией.
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Согласно действующему порядку взимания НДПИ определение налоговой базы на основе стоимостной величины может осуществляться по выбору налогоплательщика одним из установленных способов: исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого или в случае отсутствия таковой - исходя из расчетного способа. При этом расчетная стоимость представляет собой совокупность расходов на добычу полезных ископаемых и всегда оказывается существенно ниже стоимости, определяемой исходя из цен реализации полезных ископаемых, что предопределяет ее широкое применение налогоплательщиками. Кроме того, применение расчетной стоимости для целей НДПИ может приводить к нарушению принципа справедливого налогообложения, поскольку ставит в невыгодные условия недропользователей, у которых затраты на добычу полезных ископаемых выше ввиду географических и горно-геологических условий <2>. "Так, для горных предприятий, добытая руда которых не является предметом продажи, ухудшение горно-геологических условий освоения месторождений, вызывающее рост затрат на добычу, увеличивает размер налога, и, наоборот, улучшение этих условий снижает затраты и соответственно налог" [1]. Кроме того, на практике возникают вопросы, связанные с правомерностью включения отдельных видов расходов в расчетную стоимость (например, затраты на перевозку добытого полезного ископаемого до склада готовой продукции) <3>. Таким образом, применение расчетной стоимости для целей налогообложения твердых полезных ископаемых не только негативно отражается на эффективности налогового администрирования, о чем свидетельствует разнообразная судебная практика по вопросам, связанным с выбором порядка налогообложения МКР и их полезных компонентов, но и приводит к непоступлению соответствующих сумм НДПИ в бюджет (более подробно с практическими вопросами применения расчетной стоимости можно ознакомиться в работах [2, 3]).
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Согласно действующему порядку взимания НДПИ определение налоговой базы на основе стоимостной величины может осуществляться по выбору налогоплательщика одним из установленных способов: исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого или в случае отсутствия таковой - исходя из расчетного способа. При этом расчетная стоимость представляет собой совокупность расходов на добычу полезных ископаемых и всегда оказывается существенно ниже стоимости, определяемой исходя из цен реализации полезных ископаемых, что предопределяет ее широкое применение налогоплательщиками. Кроме того, применение расчетной стоимости для целей НДПИ может приводить к нарушению принципа справедливого налогообложения, поскольку ставит в невыгодные условия недропользователей, у которых затраты на добычу полезных ископаемых выше ввиду географических и горно-геологических условий <2>. "Так, для горных предприятий, добытая руда которых не является предметом продажи, ухудшение горно-геологических условий освоения месторождений, вызывающее рост затрат на добычу, увеличивает размер налога, и, наоборот, улучшение этих условий снижает затраты и соответственно налог" [1]. Кроме того, на практике возникают вопросы, связанные с правомерностью включения отдельных видов расходов в расчетную стоимость (например, затраты на перевозку добытого полезного ископаемого до склада готовой продукции) <3>. Таким образом, применение расчетной стоимости для целей налогообложения твердых полезных ископаемых не только негативно отражается на эффективности налогового администрирования, о чем свидетельствует разнообразная судебная практика по вопросам, связанным с выбором порядка налогообложения МКР и их полезных компонентов, но и приводит к непоступлению соответствующих сумм НДПИ в бюджет (более подробно с практическими вопросами применения расчетной стоимости можно ознакомиться в работах [2, 3]).
Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-01/20505)Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-01/20505)Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.