НДПИ коэффициент 0,7
Подборка наиболее важных документов по запросу НДПИ коэффициент 0,7 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Из зала арбитражного суда от 27.12.2007
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 2)Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. Из представленной нормы НК РФ следует, что правом на уплату налога на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7 обладают как налогоплательщики, осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств, так и налогоплательщики, полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, только при условии, если они по состоянию на 1 июля 2001 г. были освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений. Поскольку закрытое акционерное общество на 1 июля 2001 г. не было освобождено от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, выводы судов об обоснованном применении им в 2006 г. понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых являются неправомерными.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 2)Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. Из представленной нормы НК РФ следует, что правом на уплату налога на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7 обладают как налогоплательщики, осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств, так и налогоплательщики, полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, только при условии, если они по состоянию на 1 июля 2001 г. были освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений. Поскольку закрытое акционерное общество на 1 июля 2001 г. не было освобождено от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, выводы судов об обоснованном применении им в 2006 г. понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых являются неправомерными.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2008 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 12)1. Как указал ВАС, правом на исчисление НДПИ с коэффициентом 0,7 обладают как налогоплательщики, осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств, так и налогоплательщики, полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, только при условии, если они по состоянию на 01.07.2001 были освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2007 N 3803/07).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 12)1. Как указал ВАС, правом на исчисление НДПИ с коэффициентом 0,7 обладают как налогоплательщики, осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств, так и налогоплательщики, полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, только при условии, если они по состоянию на 01.07.2001 были освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2007 N 3803/07).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно при исчислении НДПИ применял коэффициент 0,7, предусмотренный п. 2 ст. 342 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно при исчислении НДПИ применял коэффициент 0,7, предусмотренный п. 2 ст. 342 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Д.М. Щекин)ВАС РФ признал, что правом на уплату НДПИ с коэффициентом 0,7 обладают как налогоплательщики, проводившие поиск и разведку месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств, так и налогоплательщики, полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, только при условии, если они по состоянию на 1 июля 2001 г. были освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений. Поскольку общество на этот момент не было освобождено от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, выводы судов об обоснованном применении им в 2006 г. понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по НДПИ считаются неправомерными.
(Д.М. Щекин)ВАС РФ признал, что правом на уплату НДПИ с коэффициентом 0,7 обладают как налогоплательщики, проводившие поиск и разведку месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств, так и налогоплательщики, полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, только при условии, если они по состоянию на 1 июля 2001 г. были освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке месторождений. Поскольку общество на этот момент не было освобождено от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, выводы судов об обоснованном применении им в 2006 г. понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по НДПИ считаются неправомерными.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"1.7. Нефть, уплата НДПИ при добыче которой производится с применением коэффициента 0,7
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"1.7. Нефть, уплата НДПИ при добыче которой производится с применением коэффициента 0,7
Приказ ФНС России от 20.06.2019 N ММВ-7-1/317@
"Об утверждении формы статистической налоговой отчетности на 2019 год и о внесении изменений в приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@"1.7. Нефть, уплата НДПИ при добыче которой производится с применением коэффициента 0,7
"Об утверждении формы статистической налоговой отчетности на 2019 год и о внесении изменений в приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@"1.7. Нефть, уплата НДПИ при добыче которой производится с применением коэффициента 0,7
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами округов споров, связанных с применением прочих налогов и сборов за период с 01.01.2007 по 30.06.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)53. Суд признал необоснованным довод налогового органа о том, что по налогу на добычу полезных ископаемых коэффициент 0,7 налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 342 НК РФ применен необоснованно, так как не имеется данных о том, что налогоплательщик по состоянию на 01.07.2001 был освобожден от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Суд признал решение налогового органа, которым налогоплательщику предложено зачесть налог, неправомерным (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2007 N А12-10850/06).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)53. Суд признал необоснованным довод налогового органа о том, что по налогу на добычу полезных ископаемых коэффициент 0,7 налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 342 НК РФ применен необоснованно, так как не имеется данных о том, что налогоплательщик по состоянию на 01.07.2001 был освобожден от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Суд признал решение налогового органа, которым налогоплательщику предложено зачесть налог, неправомерным (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2007 N А12-10850/06).
"Федеральные налоги и сборы с организаций"
(под ред. Л.П. Павловой, Л.И. Гончаренко)
("Статус-Кво 97", 2004)По результатам проверки ООО "Закаменск" налоговой инспекцией сделан вывод о том, что общество незаконно использовало при исчислении НДПИ поправочный коэффициент 0,7 к ставке налога 6 процентов, применяемой при добыче золота. Обществу доначислен налог и предъявлены штрафные санкции.
(под ред. Л.П. Павловой, Л.И. Гончаренко)
("Статус-Кво 97", 2004)По результатам проверки ООО "Закаменск" налоговой инспекцией сделан вывод о том, что общество незаконно использовало при исчислении НДПИ поправочный коэффициент 0,7 к ставке налога 6 процентов, применяемой при добыче золота. Обществу доначислен налог и предъявлены штрафные санкции.
Статья: Из зала арбитражного суда от 15.04.2008
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 9)Общество с ограниченной ответственностью рассчитывало и уплачивало НДПИ, применяя коэффициент 0,7, предусмотренный ст. 342 НК РФ. Проводя камеральную проверку, налоговая инспекция пришла к выводу о том, что применение обществом с ограниченной ответственностью указанного коэффициента необоснованно.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 9)Общество с ограниченной ответственностью рассчитывало и уплачивало НДПИ, применяя коэффициент 0,7, предусмотренный ст. 342 НК РФ. Проводя камеральную проверку, налоговая инспекция пришла к выводу о том, что применение обществом с ограниченной ответственностью указанного коэффициента необоснованно.
Вопрос: ...Организация произвела поиск и разведку месторождения драгметаллов за свой счет. Имеет ли она право на применение ставки НДПИ с коэффициентом 0,7 при добыче полупродуктов, содержащих драгоценные металлы? Правомерно ли применение данного коэффициента при разработке месторождений, разведанных за счет собственных средств, только при соблюдении условия освобождения на 01.07.2001 от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация, разрабатывающая месторождения драгоценных металлов, произвела поиск и разведку указанного месторождения за свой счет. Имеет ли право данная организация на применение ставки НДПИ при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, с коэффициентом 0,7? Правомерно ли применение понижающего коэффициента 0,7 к ставке НДПИ при разработке месторождений, разведанных за счет собственных средств недропользователя, только при обязательном соблюдении условия освобождения на 01.07.2001 от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы? Или данная льгота может применяться всеми налогоплательщиками, осуществившими поиск и разведку месторождений полезных ископаемых за свой счет?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация, разрабатывающая месторождения драгоценных металлов, произвела поиск и разведку указанного месторождения за свой счет. Имеет ли право данная организация на применение ставки НДПИ при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, с коэффициентом 0,7? Правомерно ли применение понижающего коэффициента 0,7 к ставке НДПИ при разработке месторождений, разведанных за счет собственных средств недропользователя, только при обязательном соблюдении условия освобождения на 01.07.2001 от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы? Или данная льгота может применяться всеми налогоплательщиками, осуществившими поиск и разведку месторождений полезных ископаемых за свой счет?
Статья: Основные положения новой концепции налогообложения минерально-сырьевого комплекса в условиях развития инновационной экономики
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2010, N 12)организации, проводившие геолого-разведочные работы на разрабатываемых месторождениях за счет своих средств и освобожденные от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, получили право уплачивать НДПИ с понижающим коэффициентом 0,7;
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2010, N 12)организации, проводившие геолого-разведочные работы на разрабатываемых месторождениях за счет своих средств и освобожденные от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, получили право уплачивать НДПИ с понижающим коэффициентом 0,7;
Статья: Особенности уплаты налога на добычу полезных ископаемых при разработке месторождений драгоценных металлов
(Юмаев М.М.)
("Налоговый вестник", 2004, N 1)Отдельные налогоплательщики вправе уплачивать налог на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7. Это положение распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 1 июля 2001 г. освобожденных от уплаты ОВМСБ; причем основанием для такого освобождения должно быть осуществление непосредственно налогоплательщиком за счет собственных средств поиска и разведки разрабатываемых месторождений полезных ископаемых или полное возмещение всех расходов государства на поиск и разведку. В данном случае налогоплательщики также должны вести раздельный учет количества добытых полезных ископаемых, по которым налог уплачивается с коэффициентом 0,7.
(Юмаев М.М.)
("Налоговый вестник", 2004, N 1)Отдельные налогоплательщики вправе уплачивать налог на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7. Это положение распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 1 июля 2001 г. освобожденных от уплаты ОВМСБ; причем основанием для такого освобождения должно быть осуществление непосредственно налогоплательщиком за счет собственных средств поиска и разведки разрабатываемых месторождений полезных ископаемых или полное возмещение всех расходов государства на поиск и разведку. В данном случае налогоплательщики также должны вести раздельный учет количества добытых полезных ископаемых, по которым налог уплачивается с коэффициентом 0,7.
Статья: Экономическое стимулирование природопользования: толкование и применение
(Ляпина О.А.)
("Журнал российского права", 2010, N 10)Дифференциация налогового бремени плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в анализируемом положении п. 2 ст. 342 НК РФ в части установления ограничения по времени (т.е. установления льготы только для недропользователей, "успевших" открыть месторождение и освободиться от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы на 1 июля 2001 г.) не обусловлена экономическими критериями, а, напротив, искажает подлинный экономический и правовой смысл введения с 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых. Так, при обосновании принятия гл. 26 НК РФ учитывалось экономическое содержание НДПИ, которое обусловлено тем, что ставки данного налога были установлены с учетом размера ранее действовавших платежей за пользование недрами, а также части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (далее - ОВМСБ), зачисляемых в бюджетную систему Российской Федерации (50 - 60% в зависимости от вида полезных ископаемых), а при добыче нефти - с учетом ставки акциза. Однако, принимая соответствующую норму п. 2 ст. 342 НК РФ, законодатель по непонятным причинам проигнорировал экономическую составляющую данного налога и собственную логику. Между тем, учитывая экономическое содержание и преемственность ОВМСБ и НДПИ, а также хронологию изменения законодательства в вопросе платежей при пользовании недрами, можно сделать единственно правильный вывод о том, что основным условием применения коэффициента 0,7 при уплате НДПИ является осуществление за счет собственных средств поиска и разведки разрабатываемых налогоплательщиками месторождений полезных ископаемых. Только до 2002 г. следствием этого являлось освобождение от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а с 2002 г. - применение льготной ставки НДПИ с коэффициентом 0,7 (как раз и уменьшенной на размер ОВМСБ).
(Ляпина О.А.)
("Журнал российского права", 2010, N 10)Дифференциация налогового бремени плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в анализируемом положении п. 2 ст. 342 НК РФ в части установления ограничения по времени (т.е. установления льготы только для недропользователей, "успевших" открыть месторождение и освободиться от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы на 1 июля 2001 г.) не обусловлена экономическими критериями, а, напротив, искажает подлинный экономический и правовой смысл введения с 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых. Так, при обосновании принятия гл. 26 НК РФ учитывалось экономическое содержание НДПИ, которое обусловлено тем, что ставки данного налога были установлены с учетом размера ранее действовавших платежей за пользование недрами, а также части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (далее - ОВМСБ), зачисляемых в бюджетную систему Российской Федерации (50 - 60% в зависимости от вида полезных ископаемых), а при добыче нефти - с учетом ставки акциза. Однако, принимая соответствующую норму п. 2 ст. 342 НК РФ, законодатель по непонятным причинам проигнорировал экономическую составляющую данного налога и собственную логику. Между тем, учитывая экономическое содержание и преемственность ОВМСБ и НДПИ, а также хронологию изменения законодательства в вопросе платежей при пользовании недрами, можно сделать единственно правильный вывод о том, что основным условием применения коэффициента 0,7 при уплате НДПИ является осуществление за счет собственных средств поиска и разведки разрабатываемых налогоплательщиками месторождений полезных ископаемых. Только до 2002 г. следствием этого являлось освобождение от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а с 2002 г. - применение льготной ставки НДПИ с коэффициентом 0,7 (как раз и уменьшенной на размер ОВМСБ).
"Обзор судебной практики ВАС РФ (июнь - июль 2006 г.)"
(Филимонова О.)
("Корпоративный юрист", 2006, N 9)Президиум ВАС РФ отказал в удовлетворении обществу требования о признании недействительным решения налоговой инспекции, в соответствии с которым обществу доначислен налог на добычу полезных ископаемых, начислены пени за несвоевременную уплату этого налога, а также взыскан штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество полагало, что оно вправе применять понижающий коэффициент 0,7 при уплате налога на добычу полезных ископаемых. С пользователей недр до введения гл. 26 НК РФ "Налог на добычу полезных ископаемых" взимались отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы. Налог на добычу полезных ископаемых был введен с 1 января 2002 г. С этой же даты прекращено взимание с пользователей недр, осуществлявших добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы. Как установлено судами нижестоящих инстанций, разрабатываемое месторождение было поставлено на государственный баланс запасов в 2003 г., поэтому общество до этой даты не осуществляло добычу полезных ископаемых и не реализовывало их. Таким образом, до 1 июля 2001 г. оно не могло являться плательщиком отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы и реализовывать свое право на освобождение этих отчислений как недропользователь, осуществивший за счет собственных средств проведение геофизических работ и бурение скважин. Уплачивать налог на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7 налогоплательщики вправе при наличии одновременно двух условий, предусмотренных п. 2 ст. 342 НК РФ, а именно: осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 г. от отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы либо полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 г. от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
(Филимонова О.)
("Корпоративный юрист", 2006, N 9)Президиум ВАС РФ отказал в удовлетворении обществу требования о признании недействительным решения налоговой инспекции, в соответствии с которым обществу доначислен налог на добычу полезных ископаемых, начислены пени за несвоевременную уплату этого налога, а также взыскан штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество полагало, что оно вправе применять понижающий коэффициент 0,7 при уплате налога на добычу полезных ископаемых. С пользователей недр до введения гл. 26 НК РФ "Налог на добычу полезных ископаемых" взимались отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы. Налог на добычу полезных ископаемых был введен с 1 января 2002 г. С этой же даты прекращено взимание с пользователей недр, осуществлявших добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы. Как установлено судами нижестоящих инстанций, разрабатываемое месторождение было поставлено на государственный баланс запасов в 2003 г., поэтому общество до этой даты не осуществляло добычу полезных ископаемых и не реализовывало их. Таким образом, до 1 июля 2001 г. оно не могло являться плательщиком отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы и реализовывать свое право на освобождение этих отчислений как недропользователь, осуществивший за счет собственных средств проведение геофизических работ и бурение скважин. Уплачивать налог на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7 налогоплательщики вправе при наличии одновременно двух условий, предусмотренных п. 2 ст. 342 НК РФ, а именно: осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 г. от отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы либо полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 г. от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Вопрос: О неправомерности уплаты НДПИ с применением коэффициента 0,7 дочерним обществом, созданным организацией, имеющей право на применение указанного понижающего коэффициента.
(Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 N 03-06-05-01/9)Вопрос: О неправомерности уплаты НДПИ с применением коэффициента 0,7 дочерним обществом, созданным организацией, имеющей право на применение указанного понижающего коэффициента.
(Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 N 03-06-05-01/9)Вопрос: О неправомерности уплаты НДПИ с применением коэффициента 0,7 дочерним обществом, созданным организацией, имеющей право на применение указанного понижающего коэффициента.
Вопрос: О праве организации применить коэффициент 0,7 при уплате НДПИ в отношении добытой нефти.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2010 N 03-06-06-01/5)Вопрос: О праве организации применить коэффициент 0,7 при уплате НДПИ в отношении добытой нефти.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2010 N 03-06-06-01/5)Вопрос: О праве организации применить коэффициент 0,7 при уплате НДПИ в отношении добытой нефти.