Расчет патента сдача в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет патента сдача в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)доходы от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов и (или) авиационных двигателей;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)доходы от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов и (или) авиационных двигателей;
Вопрос: Организация заключает договор с ИП об аренде части крыши для размещения там рекламной информации. Может ли ИП по таким доходам применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налогоплательщик хочет признать патент на право применения ПСН (в т.ч. выданный на замену) недействительным полностью или в части (обязать пересчитать налог)
(КонсультантПлюс, 2026)сумма патента рассчитана верно исходя из площади каждого обособленного объекта, сдаваемого в аренду, соразмерно доле Налогоплательщика в праве общей долевой собственности
(КонсультантПлюс, 2026)сумма патента рассчитана верно исходя из площади каждого обособленного объекта, сдаваемого в аренду, соразмерно доле Налогоплательщика в праве общей долевой собственности
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"При реализации указанного полномочия органами законодательной власти субъектов Российской Федерации требуется конкретизация значимых характеристик (площадь объекта, месторасположение и др.) обособленных объектов недвижимости, подлежащих учету при исчислении потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для целей применения патентной системы налогообложения.
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Патент на аренду: нужно ли ИП применять ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Патент на аренду: нужно ли ИП применять ККТ
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма налога к уплате по выданному патенту рассчитана с учетом фактически принадлежащей ИП площади помещений, сдаваемых в аренду, указанных самим ИП без уточнения вышеуказанной характеристики нежилых помещений как объекта капитального строительства либо объекта недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма налога к уплате по выданному патенту рассчитана с учетом фактически принадлежащей ИП площади помещений, сдаваемых в аренду, указанных самим ИП без уточнения вышеуказанной характеристики нежилых помещений как объекта капитального строительства либо объекта недвижимого имущества.
Вопрос: ИП на АУСН ("доходы") сдает в аренду жилое помещение, находящееся у него собственности, ККТ не применяет, получает от арендатора наличные средства. Какие документы он должен выдать арендатору и как он должен отразить данные доходы, чтобы ему учли налог по системе АУСН ("доходы")?
(Консультация эксперта, 2026)- на ПСН - в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).
(Консультация эксперта, 2026)- на ПСН - в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).
Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м. Есть ли в Московской области ограничения по площади, сдаваемой в аренду, и если нет, то какова стоимость патента в данном случае на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что в Московской области размер патента установлен в зависимости от общей площади сдаваемых в аренду объектов, а не от количества объектов.
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что в Московской области размер патента установлен в зависимости от общей площади сдаваемых в аренду объектов, а не от количества объектов.
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПСН к операциям по сдаче помещений в аренду, налог рассчитывается исходя из срока патента и потенциально возможного дохода за год, который вы можете получить от сдачи в аренду (пп. 19 п. 2 ст. 346.43, ст. 346.47, п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Потенциально возможный к получению доход устанавливают регионы, где вы ведете деятельность. Он зависит в том числе от площади сдаваемых в аренду помещений. Фактическая выручка для расчета налога не важна (п. 7, пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.01.2020 N 03-11-11/37).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПСН к операциям по сдаче помещений в аренду, налог рассчитывается исходя из срока патента и потенциально возможного дохода за год, который вы можете получить от сдачи в аренду (пп. 19 п. 2 ст. 346.43, ст. 346.47, п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Потенциально возможный к получению доход устанавливают регионы, где вы ведете деятельность. Он зависит в том числе от площади сдаваемых в аренду помещений. Фактическая выручка для расчета налога не важна (п. 7, пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.01.2020 N 03-11-11/37).
Статья: Нужен ли чек на обеспечительный платеж от арендатора-физлица
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- сдают в аренду или субаренду жилые или нежилые помещения, земельные участки по патенту (при условии выдачи арендатору документа о факте расчета).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- сдают в аренду или субаренду жилые или нежилые помещения, земельные участки по патенту (при условии выдачи арендатору документа о факте расчета).
Статья: Чек на неизвестную сумму и другие ККТ-проблемы арендодателей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- на ПСН - в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- на ПСН - в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В договорном праве в качестве санкции за создание ситуации, требующей применения принципа эстоппель для защиты законных интересов стороны по договору, можно рассматривать установление в долгосрочном договоре подряда на строительство завода сумм компенсаций подрядчику, причитающихся ему за досрочное расторжение договора по инициативе заказчика в отсутствие вины подрядчика. Такие компенсации подлежат выплате подрядчику вследствие непоследовательного поведения заказчика, так как в результате досрочного расторжения договора у подрядчика возникают убытки, вызванные началом реализации каждого из этапов строительства: заказом оборудования длительного изготовления; заключением субподрядных договоров; мобилизацией трудовых ресурсов посредством найма дополнительного персонала для строительства; арендой на длительный период времени оборудования, грузоподъемных механизмов и т.п. Закрепление в договоре подряда специальной таблицы компенсаций за расторжение договора, состоящей из паушальных сумм, рассчитанных на каждый месяц предполагаемого досрочного расторжения договора и которые сторона, инициировавшая расторжение, обязана выплатить контрагенту, представляет собой договорное закрепление применения принципа эстоппель.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В договорном праве в качестве санкции за создание ситуации, требующей применения принципа эстоппель для защиты законных интересов стороны по договору, можно рассматривать установление в долгосрочном договоре подряда на строительство завода сумм компенсаций подрядчику, причитающихся ему за досрочное расторжение договора по инициативе заказчика в отсутствие вины подрядчика. Такие компенсации подлежат выплате подрядчику вследствие непоследовательного поведения заказчика, так как в результате досрочного расторжения договора у подрядчика возникают убытки, вызванные началом реализации каждого из этапов строительства: заказом оборудования длительного изготовления; заключением субподрядных договоров; мобилизацией трудовых ресурсов посредством найма дополнительного персонала для строительства; арендой на длительный период времени оборудования, грузоподъемных механизмов и т.п. Закрепление в договоре подряда специальной таблицы компенсаций за расторжение договора, состоящей из паушальных сумм, рассчитанных на каждый месяц предполагаемого досрочного расторжения договора и которые сторона, инициировавшая расторжение, обязана выплатить контрагенту, представляет собой договорное закрепление применения принципа эстоппель.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, патентная система в части освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС схожа с УСН (за тем важным исключением, что при патентной системе следует исчислять и уплачивать НДС по операциям, связанным с предоставлением в аренду грузового транспорта).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, патентная система в части освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС схожа с УСН (за тем важным исключением, что при патентной системе следует исчислять и уплачивать НДС по операциям, связанным с предоставлением в аренду грузового транспорта).