Новация дивидендов в займ

Подборка наиболее важных документов по запросу Новация дивидендов в займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Новация дивидендов в займ

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налогоплательщик являлся учредителем в нескольких организациях, которые регулярно выдавали ему денежные средства на основании договоров займа, однако в течение длительного времени не выплачивали дивиденды. Налоговый орган пришел к выводу, что отношения по выдаче займов налогоплательщику носят притворный характер, и переквалифицировал выплаты в пользу налогоплательщика в дивиденды, доначислив НДФЛ. Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налогового органа недействительным. Суд кассационной инстанции отменил решение нижестоящих судов и признал доначисление НДФЛ обоснованным, установив совокупность следующих обстоятельств: исполнение по договорам займов осуществлялось налогоплательщиком путем замены одних обязательств на другие без прямого перечисления денежных средств, процентная ставка по договорам займа была установлена в размере 2/3 ставки рефинансирования для цели ухода от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 212 НК РФ, все подконтрольные налогоплательщику организации использовали особые формы расчетов в виде неоднократного получения и выдачи займов, заемные средства составляют 82 процента от всех поступлений на счета налогоплательщика, при этом сумма заемных средств в 6 раз превышает сумму доходов налогоплательщика от ведения предпринимательской деятельности, почти все полученные заемные средства были направлены налогоплательщиком либо на личные счета, либо в счет погашения иных займов, подконтрольными организациями дивиденды не выплачивались налогоплательщику в течение длительного времени, однако были впервые выплачены в период проведения налоговой проверки после получения требований от налогового органа о представлении информации по данным операциям.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Новация дивидендов в займ

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Как налоговики скрытые дивиденды искали
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 24)
На основе этих данных суд признал, что в рассматриваемом случае имеет место скрытое распределение дивидендов, а не правовые последствия, соответствующие содержанию соглашений о новации заемных обязательств и договоров купли-продажи векселей.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 1)
По соглашению о новации заемные обязательства Общества новированы в вексельные перед взаимозависимым лицом - ОАО. Позднее указанные векселя проданы по цене номинала физическому лицу - учредителю ОАО и единственному акционеру Общества. Суд отказал в удовлетворении требований исходя из следующего. У Общества имелась возможность произвести зачет встречных требований уже существующих взаимных обязательств без дальнейшего начисления процентов, учитываемых в составе расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, т.к. у ОАО перед Обществом имелась задолженность в значительном размере. В результате пролонгирования договорных обязательств и новаций фактически происходило искусственное увеличение займа (на 54%), а начисление процентов по займу производилось методом капитализации, т.е. переводом уже начисленных процентов в основную сумму долга по займу. По договору с ОАО физическому лицу предоставлена отсрочка по оплате на 21 год. ОАО заключены соглашения о зачете требований с этим физическим лицом, после чего в отношении ОАО введена процедура несостоятельности (банкротства), при этом требования Общества в реестре требований кредиторов не заявлены. В данном случае имеет место скрытое распределение дивидендов, а не правовые последствия, соответствующие содержанию соглашений о новации заемных обязательств и договоров купли-продажи векселей

Нормативные акты: Новация дивидендов в займ

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 11.09.2020)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)
15.1.3. При указании по реквизиту "Вид дохода" кода "3" отражается сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 статьи 284 Кодекса. К таким доходам относятся доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации ОВГВЗ серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.