Учет прощения долга учредителем
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет прощения долга учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Включаются ли в совокупный доход ИТ-организации (ООО) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль прощенный учредителем долг по беспроцентному займу и переоформленный во вклад в имущество ООО ранее полученный от участника заем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если задолженность перед учредителем по возврату займа списывается не по основаниям, указанным в пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 08.06.2021 N 03-03-06/1/44932). Следовательно, прощенный долг учитывается в составе доходов организации для целей применения пониженной ставки, предусмотренной п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если задолженность перед учредителем по возврату займа списывается не по основаниям, указанным в пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 08.06.2021 N 03-03-06/1/44932). Следовательно, прощенный долг учитывается в составе доходов организации для целей применения пониженной ставки, предусмотренной п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод суда: по смыслу положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если вследствие прощения долга материнской организацией дочерняя организация получает безвозмездно имущество, доходы в виде данного имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод суда: по смыслу положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если вследствие прощения долга материнской организацией дочерняя организация получает безвозмездно имущество, доходы в виде данного имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2026)материнская (дочерняя) организация простила долг по уплате процентов по займу или долг по займу простил бывший учредитель
(КонсультантПлюс, 2026)материнская (дочерняя) организация простила долг по уплате процентов по займу или долг по займу простил бывший учредитель
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, и сопровождаемые снижением (прекращением) обязательств по ценным бумагам (долям, паям) (в части как основного долга, так и обязательств по выплате доходов), обязательств по распределению прибыли учредителям (участникам) или по осуществлению выплат при ликвидации, а также операции, сопровождаемые уменьшением уставного капитала, осуществлением изъятий из имущества (в результате зачета встречных требований, иных способов исполнения обязательств);
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, и сопровождаемые снижением (прекращением) обязательств по ценным бумагам (долям, паям) (в части как основного долга, так и обязательств по выплате доходов), обязательств по распределению прибыли учредителям (участникам) или по осуществлению выплат при ликвидации, а также операции, сопровождаемые уменьшением уставного капитала, осуществлением изъятий из имущества (в результате зачета встречных требований, иных способов исполнения обязательств);
Приказ Минфина России от 27.02.2018 N 32н
(ред. от 16.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.05.2018 N 51122)41. Признание в бухгалтерском учете в составе иных доходов от необменных операций текущего периода финансового результата от выбытия обязательства в связи с прощением долга (обязательства, для исполнения которого не ожидается выбытие активов в связи с прекращением требования кредитора, не являющегося учредителем (собственником) субъекта учета) осуществляется на дату прекращения признания обязательства.
(ред. от 16.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.05.2018 N 51122)41. Признание в бухгалтерском учете в составе иных доходов от необменных операций текущего периода финансового результата от выбытия обязательства в связи с прощением долга (обязательства, для исполнения которого не ожидается выбытие активов в связи с прекращением требования кредитора, не являющегося учредителем (собственником) субъекта учета) осуществляется на дату прекращения признания обязательства.
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли должнику на УСН учитывать в доходах прощенный долг по договору займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли должнику на УСН учитывать в доходах прощенный долг по договору займа с учредителем
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Дочерняя компания сумму прощенного долга должна учесть во внереализационных доходах. При этом положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, освобождающие от налога передачу имущества или имущественных прав от учредителей с долей участия 50% и более, по мнению Минфина России, в данном случае применить нельзя (Письма от 04.06.2021 N 03-03-06/1/43836, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
(КонсультантПлюс, 2026)Дочерняя компания сумму прощенного долга должна учесть во внереализационных доходах. При этом положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, освобождающие от налога передачу имущества или имущественных прав от учредителей с долей участия 50% и более, по мнению Минфина России, в данном случае применить нельзя (Письма от 04.06.2021 N 03-03-06/1/43836, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка у должника при прощении займа и другого долга, в том числе у учредителя при прощении долга дочерней компанией - Д 66 (67, 60, 76) - К 91.01.
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка у должника при прощении займа и другого долга, в том числе у учредителя при прощении долга дочерней компанией - Д 66 (67, 60, 76) - К 91.01.
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Безвозмездно переданное имущество или имущественные права не нужно включать в состав доходов по налогу на прибыль, если они получены от учредителя с долей как минимум 50% в вашем уставном капитале <6>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Безвозмездно переданное имущество или имущественные права не нужно включать в состав доходов по налогу на прибыль, если они получены от учредителя с долей как минимум 50% в вашем уставном капитале <6>.
Готовое решение: Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2026)При прощении долга в бухгалтерском учете учредителя подлежит списанию дебиторская задолженность по оплате проданных товаров (работ, услуг), по выданным авансам, предоставленным займам и т.п. Прощение долга - это тоже форма дополнительной инвестиции. Она учитывается учредителем в порядке, аналогичном порядку учета операций по внесению вклада в имущество. Проводки при прощении долга такие:
(КонсультантПлюс, 2026)При прощении долга в бухгалтерском учете учредителя подлежит списанию дебиторская задолженность по оплате проданных товаров (работ, услуг), по выданным авансам, предоставленным займам и т.п. Прощение долга - это тоже форма дополнительной инвестиции. Она учитывается учредителем в порядке, аналогичном порядку учета операций по внесению вклада в имущество. Проводки при прощении долга такие:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому, если учредитель, даже с долей участия 100%, дал фирме взаймы, а потом было заключено соглашение о прощении долга, сумму прощенного долга нужно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 8 июня 2021 года N 03-03-06/1/44932).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому, если учредитель, даже с долей участия 100%, дал фирме взаймы, а потом было заключено соглашение о прощении долга, сумму прощенного долга нужно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 8 июня 2021 года N 03-03-06/1/44932).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"При безвозмездной передаче, дарении, прощении долга и т.п. >>>