Налоговый агент проценты по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент проценты по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила налог с доходов банку, который в качестве налогового агента при выплате процентов по займам иностранной компании удержал налог по льготной ставке. Банк должен был применить общую налоговую ставку, поскольку иностранная компания, получившая доход, в проверяемом периоде не являлась фактическим владельцем этого дохода, а была агентом офшорной фирмы.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила налог с доходов банку, который в качестве налогового агента при выплате процентов по займам иностранной компании удержал налог по льготной ставке. Банк должен был применить общую налоговую ставку, поскольку иностранная компания, получившая доход, в проверяемом периоде не являлась фактическим владельцем этого дохода, а была агентом офшорной фирмы.
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что из-за низкого процента по займу у вас как налогового агента может появиться обязанность исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за заемщика.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что из-за низкого процента по займу у вас как налогового агента может появиться обязанность исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за заемщика.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проценты, полученные от российской организации, в силу подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ признаются доходом от источников в РФ для целей обложения НДФЛ. Организация-заемщик, производящая выплату дохода в виде процентов по займу в пользу физического лица - заимодавца, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проценты, полученные от российской организации, в силу подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ признаются доходом от источников в РФ для целей обложения НДФЛ. Организация-заемщик, производящая выплату дохода в виде процентов по займу в пользу физического лица - заимодавца, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, банк привлек платное финансирование от иностранной компании, оформленное договорами субординированного займа. При выплате процентов по договорам банком как налоговым агентом применены пониженные налоговые ставки на основании международного соглашения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, банк привлек платное финансирование от иностранной компании, оформленное договорами субординированного займа. При выплате процентов по договорам банком как налоговым агентом применены пониженные налоговые ставки на основании международного соглашения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Налоговым органом установлено, что с момента заключения договора займа общество, выступая налоговым агентом заимодавца, уплачивало с полученных заимодавцем процентов по договору займа налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13%.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Налоговым органом установлено, что с момента заключения договора займа общество, выступая налоговым агентом заимодавца, уплачивало с полученных заимодавцем процентов по договору займа налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13%.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)12. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению у заемщика вычета процентов при исчислении налога на прибыль в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 269 НК РФ. Возложение на российскую организацию - заемщика дополнительной обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации является незаконным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)12. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению у заемщика вычета процентов при исчислении налога на прибыль в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 269 НК РФ. Возложение на российскую организацию - заемщика дополнительной обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации является незаконным.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу исчислить, удержать и перечислить НДФЛ обязаны российские организации, ИП - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми вы получили доход в виде материальной выгоды. Например, в случае получения материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств налоговыми агентами являются заимодавцы (кредиторы) (п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу исчислить, удержать и перечислить НДФЛ обязаны российские организации, ИП - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми вы получили доход в виде материальной выгоды. Например, в случае получения материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств налоговыми агентами являются заимодавцы (кредиторы) (п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с процентов по договору денежного займа с физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с процентов по договору денежного займа с физлицом
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае суд также признал, что в результате выдачи займа российской организацией наступают только последствия в виде ограничения вычета процентов. Возложение на российского заемщика обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации не основано на законе (Постановление АС Поволжского округа от 25.01.2018 N Ф06-28406/2017 по делу N А55-12849/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае суд также признал, что в результате выдачи займа российской организацией наступают только последствия в виде ограничения вычета процентов. Возложение на российского заемщика обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации не основано на законе (Постановление АС Поволжского округа от 25.01.2018 N Ф06-28406/2017 по делу N А55-12849/2016).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)7. Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с процентов по договору денежного займа с физлицом
(КонсультантПлюс, 2024)7. Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с процентов по договору денежного займа с физлицом
Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу? Иностранная организация не является экспортно-кредитным агентством и не осуществляет банковскую деятельность.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу? Иностранная организация не является экспортно-кредитным агентством и не осуществляет банковскую деятельность.
Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок исчисления налога на прибыль налоговым агентом при выплате процентов по договору займа организации-нерезиденту
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок исчисления налога на прибыль налоговым агентом при выплате процентов по договору займа организации-нерезиденту