Неотделимые улучшения учет у арендатора НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендатора НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на модернизацию объекта ОС признаются капитальными вложениями и принимаются к учету в сумме фактических затрат на ее проведение (пп. "ж" п. 5, п. п. 6, 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае фактическими затратами является сумма возмещения арендатору стоимости произведенных неотделимых улучшений (без учета НДС) (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020). Завершенные капитальные вложения считаются объектом ОС, в рассматриваемой ситуации увеличивают первоначальную стоимость переданного в аренду объекта ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на модернизацию объекта ОС признаются капитальными вложениями и принимаются к учету в сумме фактических затрат на ее проведение (пп. "ж" п. 5, п. п. 6, 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае фактическими затратами является сумма возмещения арендатору стоимости произведенных неотделимых улучшений (без учета НДС) (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020). Завершенные капитальные вложения считаются объектом ОС, в рассматриваемой ситуации увеличивают первоначальную стоимость переданного в аренду объекта ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражаются операции по созданию и передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества?
(Консультация эксперта, 2026)Фактические затраты (без НДС) на создание неотделимых улучшений учитываются арендатором в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Фактические затраты (без НДС) на создание неотделимых улучшений учитываются арендатором в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- списания в бухгалтерском учете арендатора неотделимых улучшений.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- списания в бухгалтерском учете арендатора неотделимых улучшений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация арендовала движимое имущество, признаваемое объектом ОС. В процессе его использования она подрядным способом произвела неотделимые улучшения (модернизацию) этого ОС. Стоимость работ составляет 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.). Стоимость неотделимых улучшений компенсируется арендодателем при возврате арендованного имущества по согласованной сторонами цене. Через 20 месяцев (по окончании срока аренды) объект ОС возвращен арендодателю. На дату возврата стоимость неотделимых улучшений определена сторонами в размере 24 400 руб. (в том числе НДС 4 400 руб.). Согласно ученой политике для целей бухучета затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при условии наличия признаков ОС. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной 20 000 руб. В течение срока использования объекта ОС элементы амортизации не менялись. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2026)Организация арендовала движимое имущество, признаваемое объектом ОС. В процессе его использования она подрядным способом произвела неотделимые улучшения (модернизацию) этого ОС. Стоимость работ составляет 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.). Стоимость неотделимых улучшений компенсируется арендодателем при возврате арендованного имущества по согласованной сторонами цене. Через 20 месяцев (по окончании срока аренды) объект ОС возвращен арендодателю. На дату возврата стоимость неотделимых улучшений определена сторонами в размере 24 400 руб. (в том числе НДС 4 400 руб.). Согласно ученой политике для целей бухучета затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при условии наличия признаков ОС. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной 20 000 руб. В течение срока использования объекта ОС элементы амортизации не менялись. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
Статья: Неотделимые улучшения при аренде: учет у арендатора
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Неотделимые улучшения арендованного имущества - удобный способ адаптировать объект под свои нужды. Но это удобство влечет за собой налоговые последствия и риски, которые зависят от того, согласованы ли работы с арендодателем и компенсирует ли он затраты. Рассмотрим, как в различных ситуациях учитываются неотделимые улучшения арендатором в бухгалтерском и налоговом учете, а также когда у него появляется обязанность по уплате НДС и налога на имущество.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Неотделимые улучшения арендованного имущества - удобный способ адаптировать объект под свои нужды. Но это удобство влечет за собой налоговые последствия и риски, которые зависят от того, согласованы ли работы с арендодателем и компенсирует ли он затраты. Рассмотрим, как в различных ситуациях учитываются неотделимые улучшения арендатором в бухгалтерском и налоговом учете, а также когда у него появляется обязанность по уплате НДС и налога на имущество.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательСтоимость неотделимых улучшений определяется на дату их принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения его затрат (без учета НДС) (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает такие затраты?..
(Консультация эксперта, 2026)По окончании срока аренды объект ОС вместе с неотделимыми улучшениями возвращен арендодателю. Их передача оформлена актом приемки-передачи. Согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений без учета НДС составляет 50 000 руб., что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
(Консультация эксперта, 2026)По окончании срока аренды объект ОС вместе с неотделимыми улучшениями возвращен арендодателю. Их передача оформлена актом приемки-передачи. Согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений без учета НДС составляет 50 000 руб., что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
Готовое решение: Как облагаются налогом на имущество неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" возместило арендатору стоимость произведенных неотделимых улучшений здания склада в размере 9 760 000 руб., в том числе НДС в размере 1 760 000 руб. Здание облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" возместило арендатору стоимость произведенных неотделимых улучшений здания склада в размере 9 760 000 руб., в том числе НДС в размере 1 760 000 руб. Здание облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.