Оперативное управление ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Оперативное управление ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Последние изменения: Налоговый агент по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России: при реализации металлолома, полученного при переработке имущества, в том числе являющегося госсобственностью и закрепленного на праве оперативного управления, НДС исчисляет и уплачивает налоговый агент - покупатель.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России: при реализации металлолома, полученного при переработке имущества, в том числе являющегося госсобственностью и закрепленного на праве оперативного управления, НДС исчисляет и уплачивает налоговый агент - покупатель.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в полном объеме расходов на приобретение газа у поставщиков, поскольку для целей налогообложения следует установить фактическое потребление газа цехами в процессе производства цемента. Объем газа, фактически использованного налогоплательщиком в производстве, был определен налоговым органом с применением программного комплекса автоматизированной системы управления технологическим процессом, контрольно-измерительными приборами и автоматикой (ПК АСУТП и КИПиА), который используется обществом в процессе производства цемента. При этом в ходе проверки не было выявлено осуществление ненадлежащего учета объемов газа, поставленных обществу от поставщика, не установлены какие-либо иные цели, не связанные с производством цемента, на которые мог быть использован газ, не установлена скрытая реализация газа иным лицам. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным, приняв во внимание довод общества о том, что программный комплекс АСУТП и КИПиА был создан специалистами общества для мониторинга и оперативного управления технологическим процессом производства цемента, в задачи программного комплекса АСУТП и КИПиА не входит учет количества природного газа, используемого обществом в своей производственной деятельности, расход газа определялся путем измерения косвенных показателей. В ходе судебной экспертизы установлено отклонение по опломбированному прибору учета газа и данным программного комплекса АСУТП и КИПиА, который согласно заключению эксперта не является ни технической системой, ни устройством с измерительными функциями, ни средством измерения, не подлежит государственному метрологическому надзору, на него не распространяются требования к измерениям, установленным законодательством Российской Федерации. Суд принял во внимание, что у налогоплательщика отсутствует локальный нормативный акт, регламентирующий эксплуатацию программного комплекса АСУТП и КИПиА в качестве прибора учета газа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в полном объеме расходов на приобретение газа у поставщиков, поскольку для целей налогообложения следует установить фактическое потребление газа цехами в процессе производства цемента. Объем газа, фактически использованного налогоплательщиком в производстве, был определен налоговым органом с применением программного комплекса автоматизированной системы управления технологическим процессом, контрольно-измерительными приборами и автоматикой (ПК АСУТП и КИПиА), который используется обществом в процессе производства цемента. При этом в ходе проверки не было выявлено осуществление ненадлежащего учета объемов газа, поставленных обществу от поставщика, не установлены какие-либо иные цели, не связанные с производством цемента, на которые мог быть использован газ, не установлена скрытая реализация газа иным лицам. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным, приняв во внимание довод общества о том, что программный комплекс АСУТП и КИПиА был создан специалистами общества для мониторинга и оперативного управления технологическим процессом производства цемента, в задачи программного комплекса АСУТП и КИПиА не входит учет количества природного газа, используемого обществом в своей производственной деятельности, расход газа определялся путем измерения косвенных показателей. В ходе судебной экспертизы установлено отклонение по опломбированному прибору учета газа и данным программного комплекса АСУТП и КИПиА, который согласно заключению эксперта не является ни технической системой, ни устройством с измерительными функциями, ни средством измерения, не подлежит государственному метрологическому надзору, на него не распространяются требования к измерениям, установленным законодательством Российской Федерации. Суд принял во внимание, что у налогоплательщика отсутствует локальный нормативный акт, регламентирующий эксплуатацию программного комплекса АСУТП и КИПиА в качестве прибора учета газа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, если при изъятии собственником у унитарного предприятия имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, перехода права собственности на это имущество не происходит, то объект обложения НДС не возникает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, если при изъятии собственником у унитарного предприятия имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, перехода права собственности на это имущество не происходит, то объект обложения НДС не возникает.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 09.11.2009 N 910
(ред. от 30.12.2022)
"О порядке определения стоимости и оплаты услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике"
(вместе с "Правилами определения стоимости и оплаты услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)13. При оплате услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике уплачивается налог на добавленную стоимость, рассчитываемый в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 30.12.2022)
"О порядке определения стоимости и оплаты услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике"
(вместе с "Правилами определения стоимости и оплаты услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)13. При оплате услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике уплачивается налог на добавленную стоимость, рассчитываемый в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче на праве оперативного управления частному учреждению имущества от учредителя и реализации частным учреждением такого имущества.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-07-11/97417)Вопрос: У частного учреждения в целях исключения налоговых, правовых и репутационных рисков в его деятельности возник вопрос о правильности применения налогового законодательства в части закрепления, распоряжения (отчуждения) и операций по реализации в отношении имущества, полученного как от учредителя, так от приносящей доход деятельности, с учетом отраслевой специфики функционирования некоммерческих организаций в этой организационно-правовой форме.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-07-11/97417)Вопрос: У частного учреждения в целях исключения налоговых, правовых и репутационных рисков в его деятельности возник вопрос о правильности применения налогового законодательства в части закрепления, распоряжения (отчуждения) и операций по реализации в отношении имущества, полученного как от учредителя, так от приносящей доход деятельности, с учетом отраслевой специфики функционирования некоммерческих организаций в этой организационно-правовой форме.
Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
Вопрос: Об НДС при реализации государственного имущества, закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения.
(Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-07-11/22442)Вопрос: Об НДС при реализации государственного имущества, закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения.
(Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-07-11/22442)Вопрос: Об НДС при реализации государственного имущества, закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы арендуете у бюджетного учреждения государственное, муниципальное имущество или имущество федеральной территории "Сириус" и оно закреплено за таким учреждением на праве оперативного управления, то начислять НДС с арендной платы вам не нужно. Вы не являетесь налоговым агентом по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы арендуете у бюджетного учреждения государственное, муниципальное имущество или имущество федеральной территории "Сириус" и оно закреплено за таким учреждением на праве оперативного управления, то начислять НДС с арендной платы вам не нужно. Вы не являетесь налоговым агентом по НДС.
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС в качестве налогового агента не нужно. Это связано с тем, что при оказании казенным учреждением услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, объекта обложения НДС не возникает (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, Минфина России от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС в качестве налогового агента не нужно. Это связано с тем, что при оказании казенным учреждением услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, объекта обложения НДС не возникает (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, Минфина России от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@).