Молоки рыбные ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Молоки рыбные ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства
(Волков Д.Б.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 5)В отношении определенных видов сельскохозяйственной продукции (например, скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, рыбы живой, море- и рыбопродуктов и т.п.) предусматривается применение пониженной налоговой ставки НДС в размере 10%. Вместе с тем приобретаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями товары, как правило, подлежат налогообложению по ставке 18%. В результате появляется НДС к возмещению из бюджета, обычный порядок которого на практике представляет собой довольно сложную и длительную (до 4 месяцев) процедуру. Существующий ускоренный (заявительный) порядок возмещения предполагает возврат налога (в течение 11 рабочих дней со дня подачи декларации и заявления на возврат) при предоставлении налогоплательщиком банковской гарантии <9>. Однако, по нашим оценкам, расходы на получение банковской гарантии несопоставимы с выгодами от ускоренного возмещения налога. Альтернативным решением проблемы может стать вариант, при котором начисленные суммы налога не вносятся в бюджет, а остаются в распоряжении налогоплательщика для целей инвестиций в основные и оборотные средства.
(Волков Д.Б.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 5)В отношении определенных видов сельскохозяйственной продукции (например, скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, рыбы живой, море- и рыбопродуктов и т.п.) предусматривается применение пониженной налоговой ставки НДС в размере 10%. Вместе с тем приобретаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями товары, как правило, подлежат налогообложению по ставке 18%. В результате появляется НДС к возмещению из бюджета, обычный порядок которого на практике представляет собой довольно сложную и длительную (до 4 месяцев) процедуру. Существующий ускоренный (заявительный) порядок возмещения предполагает возврат налога (в течение 11 рабочих дней со дня подачи декларации и заявления на возврат) при предоставлении налогоплательщиком банковской гарантии <9>. Однако, по нашим оценкам, расходы на получение банковской гарантии несопоставимы с выгодами от ускоренного возмещения налога. Альтернативным решением проблемы может стать вариант, при котором начисленные суммы налога не вносятся в бюджет, а остаются в распоряжении налогоплательщика для целей инвестиций в основные и оборотные средства.
Вопрос: ООО осуществляет торговлю печенью трески. 30.06.2021 в адрес ООО была поставка партии товара. В июле 2021 г. заключено соглашение об уменьшении цены партии. Поставщик выставил корректировочный счет-фактуру, указав ставку НДС 20%. Правомерна ли ставка 20%, если с 01.07.2021 ставка НДС по данному виду продукции - 10%?
(Консультация эксперта, 2021)Постановлением Правительства РФ от 27.04.2021 N 656 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908" (далее - Постановление N 656) расширен Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2021)Постановлением Правительства РФ от 27.04.2021 N 656 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908" (далее - Постановление N 656) расширен Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации (далее - Перечень).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.05.2022 N 303-ЭС22-7186 по делу N А24-3400/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку для целей применения пониженной ставки НДС имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, но также их соответствие конкретным кодам товарной номенклатуры.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спор касается правомерности применения обществом ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 10%, установленной положениями подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), при реализации мороженой рыбной продукции (молоки лососевые).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку для целей применения пониженной ставки НДС имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, но также их соответствие конкретным кодам товарной номенклатуры.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спор касается правомерности применения обществом ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 10%, установленной положениями подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), при реализации мороженой рыбной продукции (молоки лососевые).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 10 процентов при реализации мороженой рыбной продукции (молоки лососевые с/м) и доначислил НДС. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что код спорного продукта внесен в Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 N 656 уже после его реализации налогоплательщиком, для применения льготной ставки НДС необходимо указание продукции как в п. 2 ст. 164 НК РФ, так и в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. То обстоятельство, что молоки лососевые не относятся к деликатесам, в отношении которых применение пониженной ставки НДС исключено положениями подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, в данном случае значения не имеет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 10 процентов при реализации мороженой рыбной продукции (молоки лососевые с/м) и доначислил НДС. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что код спорного продукта внесен в Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 N 656 уже после его реализации налогоплательщиком, для применения льготной ставки НДС необходимо указание продукции как в п. 2 ст. 164 НК РФ, так и в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. То обстоятельство, что молоки лососевые не относятся к деликатесам, в отношении которых применение пониженной ставки НДС исключено положениями подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, в данном случае значения не имеет.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации
Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 N 656
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"2. Примечание 4 к перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденному указанным постановлением, изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"2. Примечание 4 к перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденному указанным постановлением, изложить в следующей редакции:
Статья: Проблемы и перспективы применения спецрежима для сельхозпроизводителей
(Туфетулов А., Давлетшин Т., Синникова Ю.)
("Налоговый вестник", 2013, N 3)- снижена ставка НДС для племенного животноводства. Срок льготы ограничен периодом до 31 декабря 2017 г. включительно. В рамках общего режима налогообложения в отношении определенных видов сельскохозяйственной продукции, например скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, рыбы живой, море- и рыбопродуктов и т.п., предусматривается применение пониженной налоговой ставки НДС в размере 10% (ст. 164 НК РФ). Вместе с тем приобретаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями товары и услуги (материалы, техника, электроэнергия, ГСМ, удобрения и пр.), как правило, подлежат налогообложению по ставке 18%. На практике получается, что сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам, оказывается примерно равной, а то и выше, чем полученная от его покупателей. Поэтому зачастую получается, что вместо уплаты НДС сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право на получение возмещения данного налога из бюджета в сумме этой разницы.
(Туфетулов А., Давлетшин Т., Синникова Ю.)
("Налоговый вестник", 2013, N 3)- снижена ставка НДС для племенного животноводства. Срок льготы ограничен периодом до 31 декабря 2017 г. включительно. В рамках общего режима налогообложения в отношении определенных видов сельскохозяйственной продукции, например скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, рыбы живой, море- и рыбопродуктов и т.п., предусматривается применение пониженной налоговой ставки НДС в размере 10% (ст. 164 НК РФ). Вместе с тем приобретаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями товары и услуги (материалы, техника, электроэнергия, ГСМ, удобрения и пр.), как правило, подлежат налогообложению по ставке 18%. На практике получается, что сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам, оказывается примерно равной, а то и выше, чем полученная от его покупателей. Поэтому зачастую получается, что вместо уплаты НДС сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право на получение возмещения данного налога из бюджета в сумме этой разницы.
Статья: На что влияет подача уточненного уведомления о контролируемых сделках - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)Основанием уменьшения инспекцией НДС, излишне заявленного обществом к возмещению, послужило применение налогоплательщиком пониженной ставки НДС 10% при реализации рыбопродукции (молоки лососевые). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Для целей применения пониженной ставки НДС 10% имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, применительно к данному случаю - к море- и рыбопродуктам, но также и соответствие товаров конкретным кодам по ОКПД2 и ТН ВЭД, установленным Правительством РФ. Принимая во внимание, что в спорный период времени код продукции "молоки рыбы мороженые" не включен в перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, суд пришел к выводу об отсутствии совокупности условий, при наличии которой применяется пониженная ставка.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)Основанием уменьшения инспекцией НДС, излишне заявленного обществом к возмещению, послужило применение налогоплательщиком пониженной ставки НДС 10% при реализации рыбопродукции (молоки лососевые). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Для целей применения пониженной ставки НДС 10% имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, применительно к данному случаю - к море- и рыбопродуктам, но также и соответствие товаров конкретным кодам по ОКПД2 и ТН ВЭД, установленным Правительством РФ. Принимая во внимание, что в спорный период времени код продукции "молоки рыбы мороженые" не включен в перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, суд пришел к выводу об отсутствии совокупности условий, при наличии которой применяется пониженная ставка.
Вопрос: О ставке НДС при реализации печени рыбы мороженой.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)В связи с этим начиная с 01.07.2021 при реализации продукции, которой присвоен код ОКПД 2 10.20.16 "Печень и молоки рыбы мороженые", применяется ставка НДС в размере 10 процентов. При реализации указанной продукции в налоговых периодах до 01.07.2021 следовало применять ставку НДС 20 процентов.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)В связи с этим начиная с 01.07.2021 при реализации продукции, которой присвоен код ОКПД 2 10.20.16 "Печень и молоки рыбы мороженые", применяется ставка НДС в размере 10 процентов. При реализации указанной продукции в налоговых периодах до 01.07.2021 следовало применять ставку НДС 20 процентов.
Статья: Печень минтая, да не та
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 8)Судами установлено, что реализованная обществом в III квартале 2019 года рыбопродукция "Печень минтая" на общую сумму 1 628 138 руб., в том числе НДС (по ставке 10%) в размере 162 814 руб., имеется в обоих справочниках: в ОКПД 2 код 10.20.16.110 "Печень рыбы мороженая", в ТН ВЭД ЕАЭС код 0303 99 000 7 "Печень, икра и молоки прочих видов рыб, в том числе минтая".
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 8)Судами установлено, что реализованная обществом в III квартале 2019 года рыбопродукция "Печень минтая" на общую сумму 1 628 138 руб., в том числе НДС (по ставке 10%) в размере 162 814 руб., имеется в обоих справочниках: в ОКПД 2 код 10.20.16.110 "Печень рыбы мороженая", в ТН ВЭД ЕАЭС код 0303 99 000 7 "Печень, икра и молоки прочих видов рыб, в том числе минтая".
Статья: Учет приобретенной сельхозпродукции
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 3)В общем случае обложение НДС производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При реализации же продовольственных товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 3)В общем случае обложение НДС производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При реализации же продовольственных товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):
Вопрос: ...О ставке НДС при реализации креветки мороженой и молок рыбных мороженых, в том числе российской организации, которая вывозит данную продукцию на экспорт.
(Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-07-07/20258)Вопрос: В связи с введением с 01.01.2017 новых классификаторов кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС и соответствующих изменений в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых по ставке НДС 10%, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, креветка северная мороженая (код ОКПД2 10.20.31.110) и молоки рыбные мороженые (код ОКПД2 10.20.16.120) не входят в перечень видов продукции, облагаемых по ставке НДС 10%.
(Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-07-07/20258)Вопрос: В связи с введением с 01.01.2017 новых классификаторов кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС и соответствующих изменений в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых по ставке НДС 10%, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, креветка северная мороженая (код ОКПД2 10.20.31.110) и молоки рыбные мороженые (код ОКПД2 10.20.16.120) не входят в перечень видов продукции, облагаемых по ставке НДС 10%.
Статья: Новости от 21.05.2021
("Главная книга", 2021, N 11)- печень и молоки рыбы мороженые;
("Главная книга", 2021, N 11)- печень и молоки рыбы мороженые;
Вопрос: О ставке НДС при реализации свежих, охлажденных и мороженых печени и молоки рыбы.
(Письмо Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-07/79890)Вопрос: О ставке НДС при реализации свежих, охлажденных и мороженых печени и молоки рыбы.
(Письмо Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-07/79890)Вопрос: О ставке НДС при реализации свежих, охлажденных и мороженых печени и молоки рыбы.
Тематический выпуск: Налоговая реформа России: от планов к воплощению. Учет торговых операций
(Головина С.Ю., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Борисов Д.В., Махерова И.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 9)3. Минфином упомянуто, что введение единой ставки 12% означает не только снижение существующей ставки, но и повышение ставки 10%, предусмотренной в настоящее время для определенных товаров. Более подробно это обстоятельство не рассмотрено, поэтому напоминаем, что ставка 10% применяется при реализации: основных продовольственных товаров (мяса, молока, яиц, сахара, зерна, рыбы, овощей и т.д.), товаров для детей (одежды, обуви, канцелярских товаров и пр.), периодических печатных изданий и книжной продукции (за определенным исключением), медицинских товаров (лекарств и изделий медицинского назначения).
(Головина С.Ю., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Борисов Д.В., Махерова И.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 9)3. Минфином упомянуто, что введение единой ставки 12% означает не только снижение существующей ставки, но и повышение ставки 10%, предусмотренной в настоящее время для определенных товаров. Более подробно это обстоятельство не рассмотрено, поэтому напоминаем, что ставка 10% применяется при реализации: основных продовольственных товаров (мяса, молока, яиц, сахара, зерна, рыбы, овощей и т.д.), товаров для детей (одежды, обуви, канцелярских товаров и пр.), периодических печатных изданий и книжной продукции (за определенным исключением), медицинских товаров (лекарств и изделий медицинского назначения).