Квалификация налогового правонарушения



Подборка наиболее важных документов по запросу Квалификация налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Еще

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предложенная проверяющими лицами в акте налоговой проверки квалификация выявленных нарушений налогового законодательства не свидетельствует о невозможности иной оценки нарушений уполномоченным должностным лицом при принятии решения по результатам рассмотрения материалов проверки.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
показать больше документов

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Позиция по вопросу квалификации налоговых правонарушений
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)квалификацию нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства;
показать больше документов

Нормативные акты

"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2021 года"Оспоренная норма признана не противоречащей Конституции Российской Федерации, поскольку, закрепляя основания административной ответственности за предусмотренные ею деяния, она предполагает, что, если во вступившем в законную силу судебном акте действия (бездействие) организации - налогового агента, обусловленные соответствующими действиями (бездействием) ее должностного лица, не получили правовую квалификацию в качестве налогового правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, правоприменительные органы обязаны при наличии на то причин специально обосновать возможность применения этой нормы - с учетом указанного обстоятельства - в отношении такого должностного лица.
показать больше документов
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Статья: Сравнительно-правовой анализ отношений налоговой ответственности за налоговые, финансовые и административные правонарушения
(Артемов Н.М., Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Различия состоят в том, кто является субъектом налоговой и административной ответственности. В НК РФ - налогоплательщик, в КоАП РФ - лицо, управляющее организацией-налогоплательщиком. В налоговой сфере нарушается налоговая норма ответственным лицом, в административной - лицом, управляющим организацией-налогоплательщиком. В первом случае налоговая обязанность возлагается на лицо, привлекаемое к налоговой ответственности, во втором - на лицо, которым управляет административный правонарушитель. Квалификация правонарушения в налоговой сфере прямая: налогоплательщик не исполнил налоговые правила; квалификация в административном праве предполагает определение налоговой обязанности не правонарушителя, выполняющего управленческие (административные) функции, а лица, которым он управляет.
Статья: По какой статье нужно штрафовать при непредставлении документов вне рамок проверок
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Таким образом, поскольку налоговым органом запрашивались именно документы и в решении установлено непредставление именно документов, совершенное компанией налоговое правонарушение неверно квалифицировано по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. В этом случае непредставление компанией документов относительно конкретной сделки следовало квалифицировать по п. 1 ст. 126 НК РФ. Неправильная квалификация налогового правонарушения является основанием для признания недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности. В результате кассационный суд удовлетворил требование компании.
Статья: О порядке передачи материалов для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по статьям 198 - 199.2 УК РФ
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Функциональность данного положения вполне очевидна: при выявлении признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, независимо от юридической квалификации данного правонарушения как уголовного или налогового, налоговый орган обязан предпринимать действия по взысканию налоговой задолженности, реализуя соответствующие процедуры производства по делу о налоговом правонарушении. Параллельно этому процессу при наличии соответствующих обстоятельств должны реализовываться процедуры производства по делу об административном правонарушении или уголовного процесса.
Статья: Где "прячутся" искажения статьи 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Чтобы разобраться в существе отличий понятий "факт" и "сделка", необходимо вновь обратиться к п. п. 1, 2 ст. 54.1 и проанализировать их содержание. Итак, в п. 1 ст. 54.1 речь идет о фактах, а в п. 2 - о сделках. Именно со словом "факты" законодатель связывает "искажение". При квалификации налоговых нарушений сторонники одновременного применения п. 1 и п. 2 ст. 54.1 не учитывают данной особенности, чем переносят "искажение" из п. 1 на условия п. 2. Однако основания для такого "обобщения" сомнительны.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Налоговые споры, основанные на обвинении в искусственном дроблении бизнеса, достаточно распространены. Некоторые налоговые органы в такой ситуации добавляют к ст. 122 НК РФ еще и ст. 119 НК РФ, полагая, что факт несдачи налогоплательщиком налоговых деклараций по надлежащему налоговому режиму образует состав этой статьи. Судебную практику по оценке законности квалификации налоговых правонарушений в такой ситуации нельзя признать единообразной. К сожалению, в судебных актах редко встречаются рассуждения о целях установления ответственности по ст. 119 НК РФ и о соответствии им реального правоприменения. Анализ Определения ВС РФ от 26 августа 2022 г. N 308-ЭС22-1936 позволяет выявить причины спорных выводов Судебной коллегии.

Правовые ресурсы