Возврат налогов прошлых лет проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налогов прошлых лет проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки прошлых лет: как исправить с учетом ПБУ 18/02
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 12)Сумма налога за прошлые годы, начисленная к доплате (к уменьшению) по уточненной декларации, отражается в бухгалтерском учете на счете 91 в корреспонденции со счетом 68, субсчетом "Расчеты по налогу на прибыль".
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 12)Сумма налога за прошлые годы, начисленная к доплате (к уменьшению) по уточненной декларации, отражается в бухгалтерском учете на счете 91 в корреспонденции со счетом 68, субсчетом "Расчеты по налогу на прибыль".
Вопрос: В каких случаях полученные из бюджета или других источников средства на погашение убытков прошлых лет учитываются при исчислении налога на прибыль?
("Налоговый вестник", 2002, N 6)В случае неиспользования полученных средств на погашение убытка прошлых лет или их неполного использования они подлежат возврату собственнику, от которого эти средства были получены. Если средства, предназначенные на погашение убытка прошлых лет, не были возвращены организацией, то они подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как безвозмездно полученные средства в соответствии со ст.250 НК РФ.
("Налоговый вестник", 2002, N 6)В случае неиспользования полученных средств на погашение убытка прошлых лет или их неполного использования они подлежат возврату собственнику, от которого эти средства были получены. Если средства, предназначенные на погашение убытка прошлых лет, не были возвращены организацией, то они подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как безвозмездно полученные средства в соответствии со ст.250 НК РФ.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 17.11.1994 N 11-13/14807
<О прекращении формирования фонда страхования коммерческих банков от банкротства и фонда страхования депозитов в коммерческих банках>При производстве расчетов по налогу на прибыль в 1994 году с учетом сумм возврата следует применять размеры налоговых ставок, действующие в момент включения таких сумм в состав операционных доходов банка.
<О прекращении формирования фонда страхования коммерческих банков от банкротства и фонда страхования депозитов в коммерческих банках>При производстве расчетов по налогу на прибыль в 1994 году с учетом сумм возврата следует применять размеры налоговых ставок, действующие в момент включения таких сумм в состав операционных доходов банка.
<Письмо> Банка России от 03.12.2003 N 167-Т
"О порядке исчисления ЕСН с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах"
(вместе с <Письмом> МНС РФ от 05.09.2003 N 05-1-11/1455-АЕ280)При получении решения от налоговых органов о проведении зачета (возврата) излишне перечисленных сумм единого социального налога выполняется следующая бухгалтерская проводка:
"О порядке исчисления ЕСН с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах"
(вместе с <Письмом> МНС РФ от 05.09.2003 N 05-1-11/1455-АЕ280)При получении решения от налоговых органов о проведении зачета (возврата) излишне перечисленных сумм единого социального налога выполняется следующая бухгалтерская проводка:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли, применяющей УСН, возврат покупателем ранее приобретенного товара, в котором выявлены неустранимые дефекты, если реализация и возврат произведены в разных календарных годах? Учет товаров ведется по покупным ценам...
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку товар возвращается в следующем календарном году, то разница между ценой реализации товара и фактической себестоимостью товара может быть отражена в составе прочих расходов как убыток прошлых лет, признанный в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99). В этом случае в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 62 (76).
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку товар возвращается в следующем календарном году, то разница между ценой реализации товара и фактической себестоимостью товара может быть отражена в составе прочих расходов как убыток прошлых лет, признанный в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99). В этом случае в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 62 (76).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Принятие к вычету суммы НДС при возврате покупателем товара (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)") может отражаться в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 91, субсчет 91-1, и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)Принятие к вычету суммы НДС при возврате покупателем товара (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)") может отражаться в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 91, субсчет 91-1, и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от некачественной продукции, а также с признанием претензии покупателя по возмещению ему расходов на экспертизу некачественной продукции и ее утилизацию, произведенные за счет средств покупателя? Реализация продукции и предъявление покупателем претензии приходятся на разные отчетные годы...
(Консультация эксперта, 2013)В данном случае исходим из предположения, что организация решила руководствоваться вышеуказанной точкой зрения Минфина России (во избежание возникновения споров с налоговыми органами). В таком случае в учете отражается восстановление суммы НДС записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 68. Со счета 19 сумма восстановленного НДС относится в дебет счета 28.
(Консультация эксперта, 2013)В данном случае исходим из предположения, что организация решила руководствоваться вышеуказанной точкой зрения Минфина России (во избежание возникновения споров с налоговыми органами). В таком случае в учете отражается восстановление суммы НДС записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 68. Со счета 19 сумма восстановленного НДС относится в дебет счета 28.
Статья: Возврат товара или денег по договору, признанному судом недействительным (отражаем последствия недействительности договора, исполненного только одной стороной, в бухгалтерском и налоговом учете при применении общего режима налогообложения)
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2009, N 10)Если решение суда о применении реституции вступило в силу в том же году, в котором был получен товар от продавца, то записи по продаже товара у продавца и по покупке товара у покупателя просто сторнируются. Но значительно чаще исполнение сделки и реституция приходятся на разные годы. Тогда возврат товара отражается обратными проводками в текущем периоде <10>.
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2009, N 10)Если решение суда о применении реституции вступило в силу в том же году, в котором был получен товар от продавца, то записи по продаже товара у продавца и по покупке товара у покупателя просто сторнируются. Но значительно чаще исполнение сделки и реституция приходятся на разные годы. Тогда возврат товара отражается обратными проводками в текущем периоде <10>.
Корреспонденция счетов: Организации розничной торговли в феврале покупатель возвратил бракованный товар, приобретенный им в декабре прошлого года. Как отразить в учете расчеты с покупателем? Учет товаров ведется по покупным ценам. Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")...
(Консультация эксперта, 2013)Поскольку товар возвращается в следующем календарном году, разница между ценой реализации товара и фактической себестоимостью товара может быть отражена в составе прочих расходов как убыток прошлых лет, признанный в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99). В этом случае в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 62 (76).
(Консультация эксперта, 2013)Поскольку товар возвращается в следующем календарном году, разница между ценой реализации товара и фактической себестоимостью товара может быть отражена в составе прочих расходов как убыток прошлых лет, признанный в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99). В этом случае в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 62 (76).
Вопрос: По результатам сверки казенного учреждения с ИФНС обнаружена переплата налога на имущество за прошлый год. Годовая отчетность уже сдана. Какие документы следует оформить для возврата налога? Как отразить в бюджетном учете операции по возмещению налоговой инспекцией переплаты налога напрямую в доход бюджета?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Также учреждение вправе (но не обязано) одновременно с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога подать в налоговый орган уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ).
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Также учреждение вправе (но не обязано) одновременно с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога подать в налоговый орган уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ).
Типовая ситуация: Возврат товара от покупателя: учет у поставщика
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Статья: Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по региональным налогам
(Яковлева Е.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 3)Кт 70601 (П) "Доходы", символ 17203 "Прочие доходы. 2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году: по прочим (хозяйственным) операциям".
(Яковлева Е.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 3)Кт 70601 (П) "Доходы", символ 17203 "Прочие доходы. 2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году: по прочим (хозяйственным) операциям".
Вопрос: О перерасчете уплаченного бюджетным учреждением налога на имущество организаций и об отражении в бухучете операций по такому перерасчету.
(Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-06-10/85104)В соответствии с пунктом 18 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-06-10/85104)В соответствии с пунктом 18 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.