Надлежащее уведомление налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Надлежащее уведомление налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Немаловажно, что реализация прав налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки тесно связана с установленными законом ограничениями в адрес налоговых органов. Так, инспекция не вправе производить осмотр помещений и территории без присутствия налогоплательщика, при условии что последний был надлежащим образом уведомлен. Допускается проведение осмотра документов и предметов вне рамок налоговой проверки, однако это возможно лишь в отношении информации, уже находящейся у налогового органа в установленном порядке, либо при наличии согласия со стороны налогоплательщика.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Немаловажно, что реализация прав налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки тесно связана с установленными законом ограничениями в адрес налоговых органов. Так, инспекция не вправе производить осмотр помещений и территории без присутствия налогоплательщика, при условии что последний был надлежащим образом уведомлен. Допускается проведение осмотра документов и предметов вне рамок налоговой проверки, однако это возможно лишь в отношении информации, уже находящейся у налогового органа в установленном порядке, либо при наличии согласия со стороны налогоплательщика.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамТаким образом, факт надлежащего уведомления налогоплательщика был установлен. Однако руководитель налогового органа признал участие представителя ООО "Альфа" в рассмотрении материалов проверки необходимым и отложил рассмотрение.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ"По смыслу п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), в случае, когда неисполнение обязанности по уплате повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, налоговому органу надлежит в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, известить налогоплательщика путем направления ему требования об уплате задолженности о наличии у него отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления указанного требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа, вынесенного по результатам проверки, недействительным, поскольку налогоплательщик не был извещен о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Суд установил, что налогоплательщик по ТКС был уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки (дополнений к акту налоговой проверки), извещение было направлено ему в виде подписанного сканированного образа. Спустя полчаса налоговый орган направил налогоплательщику второе извещение с теми же реквизитами (номер и дата), в документе было указано, что налогоплательщик извещается о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик был надлежащим образом извещен о рассмотрении материалов проверки, поскольку как первоначальное извещение, так и повторное извещение содержали указание на рассмотрение материалов проверки, конкретную дату и время этого мероприятия. Исключение из текста второго извещения ссылки на рассмотрение дополнений к акту налоговой проверки могло быть установлено налогоплательщиком при внимательном прочтении этого документа. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа, вынесенного по результатам проверки, недействительным, поскольку налогоплательщик не был извещен о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Суд установил, что налогоплательщик по ТКС был уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки (дополнений к акту налоговой проверки), извещение было направлено ему в виде подписанного сканированного образа. Спустя полчаса налоговый орган направил налогоплательщику второе извещение с теми же реквизитами (номер и дата), в документе было указано, что налогоплательщик извещается о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик был надлежащим образом извещен о рассмотрении материалов проверки, поскольку как первоначальное извещение, так и повторное извещение содержали указание на рассмотрение материалов проверки, конкретную дату и время этого мероприятия. Исключение из текста второго извещения ссылки на рассмотрение дополнений к акту налоговой проверки могло быть установлено налогоплательщиком при внимательном прочтении этого документа. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)1. Неполучение налогоплательщиком надлежащим образом направленного налогового уведомления и (или) требования об уплате задолженности не освобождает его от обязанности по уплате соответствующих платежей.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)1. Неполучение налогоплательщиком надлежащим образом направленного налогового уведомления и (или) требования об уплате задолженности не освобождает его от обязанности по уплате соответствующих платежей.
<Письмо> ФНС России от 25.05.2026 N БС-36-21/4346@
"О тематическом обзоре Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026 по вопросам налогообложения имущества"Неполучение налогоплательщиком надлежащим образом направленного налогового уведомления не освобождает его от обязанности по уплате соответствующих платежей
"О тематическом обзоре Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026 по вопросам налогообложения имущества"Неполучение налогоплательщиком надлежащим образом направленного налогового уведомления не освобождает его от обязанности по уплате соответствующих платежей
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению налогоплательщика, решение ИФНС вынесено с существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Не были приняты меры по надлежащему извещению налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению налогоплательщика, решение ИФНС вынесено с существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Не были приняты меры по надлежащему извещению налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)- надлежащее извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки;
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)- надлежащее извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, представленный им скриншот страницы используемой им электронной почты, указывающий на отсутствие поступившего в спорный период решения Управления, не опровергает выводы о надлежащем извещении налогоплательщика о результатах рассмотрения вышестоящим налоговым органом его апелляционной жалобы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, представленный им скриншот страницы используемой им электронной почты, указывающий на отсутствие поступившего в спорный период решения Управления, не опровергает выводы о надлежащем извещении налогоплательщика о результатах рассмотрения вышестоящим налоговым органом его апелляционной жалобы.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. Суд признал, что налогоплательщик не был надлежащим образом извещен о рассмотрении материалов проверки и признал решение по ее итогам недействительным, указав следующее.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. Суд признал, что налогоплательщик не был надлежащим образом извещен о рассмотрении материалов проверки и признал решение по ее итогам недействительным, указав следующее.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, представленный им скриншот страницы используемой им электронной почты, указывающий на отсутствие поступившего в спорный период решения Управления, не опровергает выводы о надлежащем извещении налогоплательщика о результатах рассмотрения вышестоящим налоговым органом его апелляционной жалобы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, представленный им скриншот страницы используемой им электронной почты, указывающий на отсутствие поступившего в спорный период решения Управления, не опровергает выводы о надлежащем извещении налогоплательщика о результатах рассмотрения вышестоящим налоговым органом его апелляционной жалобы.