Дата образования задолженности по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата образования задолженности по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, нет доказательств направления требований об уплате задолженности обществу; предъявления инкассовых поручений к банковским счетам. Не представлены документы, подтверждающие размер задолженности, включая сумму пеней, с указанием периода образования задолженности, даты начала и окончания расчета пеней, ставки пеней.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, нет доказательств направления требований об уплате задолженности обществу; предъявления инкассовых поручений к банковским счетам. Не представлены документы, подтверждающие размер задолженности, включая сумму пеней, с указанием периода образования задолженности, даты начала и окончания расчета пеней, ставки пеней.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, если оплата производится в долларах США в месяце, следующем за месяцем выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ? Иностранный подрядчик не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2026)С учетом вышеизложенного считаем: на дату принятия к учету выполненных работ в учете могут быть отражены уменьшение на сумму НДС обязательства перед подрядчиком и образование соответственно обязательства перед бюджетом по уплате НДС в качестве налогового агента, что отражается записью по дебету счета 60 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2026)С учетом вышеизложенного считаем: на дату принятия к учету выполненных работ в учете могут быть отражены уменьшение на сумму НДС обязательства перед подрядчиком и образование соответственно обязательства перед бюджетом по уплате НДС в качестве налогового агента, что отражается записью по дебету счета 60 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что задолженность по налогам является безнадежной к взысканию. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что наличествуют правовые основания для применения подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК, а именно размер задолженности не превышает установленного требованиями действующего законодательства о несостоятельности (банкротстве) размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве, исполнительные производства, ранее возбужденные службой судебных приставов, прекращены, с даты образования задолженности прошло более 5 лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что задолженность по налогам является безнадежной к взысканию. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что наличествуют правовые основания для применения подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК, а именно размер задолженности не превышает установленного требованиями действующего законодательства о несостоятельности (банкротстве) размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве, исполнительные производства, ранее возбужденные службой судебных приставов, прекращены, с даты образования задолженности прошло более 5 лет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, поскольку с даты образования задолженности прошло более 5 лет, размер задолженности не превышал установленного положениями действующего законодательства о несостоятельности (банкротстве) размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве, исполнительные производства, ранее возбужденные службой судебных приставов, прекращены, имеются все правовые основания для признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, поскольку с даты образования задолженности прошло более 5 лет, размер задолженности не превышал установленного положениями действующего законодательства о несостоятельности (банкротстве) размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве, исполнительные производства, ранее возбужденные службой судебных приставов, прекращены, имеются все правовые основания для признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@
"Об утверждении формы справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента и формата ее представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2024 N 80495)Код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО)
"Об утверждении формы справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента и формата ее представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2024 N 80495)Код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО)
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Налоговый орган в течение 2013 и 2014 годов ошибочно направлял налоговые уведомления и требования не по адресу взаимодействия с налогоплательщиком. Эти действия, повлекшие дальнейшее сторнирование инспекцией суммы задолженности путем перерасчета и переноса срока их уплаты на 01.10.2015 в соответствии с пунктом 4 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации не отменяют существующей и не создают новую обязанность по уплате налога и не влияют на дату образования задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2026)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности банка, у которого отозвана лицензия, и списание этой задолженности за счет данного резерва в бухгалтерском учете? По решению суда банк признан банкротом и ликвидирован, требования организации не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка...
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату отчетного периода, в котором в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам, сумма дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности равна нулю, а в налоговом - 1 010 192 руб. В результате этого возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату отчетного периода, в котором в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам, сумма дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности равна нулю, а в налоговом - 1 010 192 руб. В результате этого возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, поскольку с даты образования задолженности прошло более 5 лет, размер задолженности не превышал установленного положениями действующего законодательства о несостоятельности (банкротстве) размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве, исполнительные производства, ранее возбужденные службой судебных приставов, прекращены, имеются все правовые основания для признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию (Постановление АС СКО от 19.12.2025 N Ф08-8596/2025 по делу N А20-317/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, поскольку с даты образования задолженности прошло более 5 лет, размер задолженности не превышал установленного положениями действующего законодательства о несостоятельности (банкротстве) размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве, исполнительные производства, ранее возбужденные службой судебных приставов, прекращены, имеются все правовые основания для признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию (Постановление АС СКО от 19.12.2025 N Ф08-8596/2025 по делу N А20-317/2024).
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Образование задолженности по имущественным налогам
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Образование задолженности по имущественным налогам
Статья: Упрощенный бухучет в вопросах и ответах
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)При этом момент начисления НДС не откладывается при признании выручки кассовым методом. Этот налог нужно начислить либо на дату отгрузки, либо на дату получения аванса - в зависимости от того, что произошло раньше <4>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)При этом момент начисления НДС не откладывается при признании выручки кассовым методом. Этот налог нужно начислить либо на дату отгрузки, либо на дату получения аванса - в зависимости от того, что произошло раньше <4>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора операции по договору аренды, предполагающему выкуп арендатором полученного в аренду имущества (объекта основных средств), если выкупная цена уплачивается арендатором ежемесячно в течение срока договора аренды равными частями одновременно с арендной платой?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату первого месяца аренды в бухгалтерском учете числится актив в виде ППА, балансовая стоимость которого равна 2 958 333,33 руб. (3 000 000 руб. - 41 666,67 руб.). В налоговом учете числится актив в виде дебиторской задолженности (предоплата за ОС) в размере 65 000 руб. (78 000 руб. - 13 000 руб.). На эту же дату балансовая стоимость обязательства составляет 2 883 752,24 руб., его налоговая величина - 0 руб. Разница между активами в бухгалтерском и налоговом учете, а также разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете ведет к образованию налогооблагаемой временной разницы (НВР) в размере 9 581,09 руб. (2 958 333,33 руб. - 65 000 руб. - 2 883 752,24 руб.). НВР соответствует сальдированная сумма отложенного налогового обязательства (ОНО) в размере 2 395,27 руб. (9 581,09 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату первого месяца аренды в бухгалтерском учете числится актив в виде ППА, балансовая стоимость которого равна 2 958 333,33 руб. (3 000 000 руб. - 41 666,67 руб.). В налоговом учете числится актив в виде дебиторской задолженности (предоплата за ОС) в размере 65 000 руб. (78 000 руб. - 13 000 руб.). На эту же дату балансовая стоимость обязательства составляет 2 883 752,24 руб., его налоговая величина - 0 руб. Разница между активами в бухгалтерском и налоговом учете, а также разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете ведет к образованию налогооблагаемой временной разницы (НВР) в размере 9 581,09 руб. (2 958 333,33 руб. - 65 000 руб. - 2 883 752,24 руб.). НВР соответствует сальдированная сумма отложенного налогового обязательства (ОНО) в размере 2 395,27 руб. (9 581,09 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)- дата начала погашения задолженности по условиям договора наступает не ранее чем через пять лет после ее образования;
(КонсультантПлюс, 2026)- дата начала погашения задолженности по условиям договора наступает не ранее чем через пять лет после ее образования;
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- принятие судом решения, в соответствии с которым СФР утрачивает возможность взыскания задолженности по штрафам;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- принятие судом решения, в соответствии с которым СФР утрачивает возможность взыскания задолженности по штрафам;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.01.2025 N 03-02-08/660 <Когда задолженность по налогам можно признать безнадежной>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, если с даты образования задолженности прошло более пяти лет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, если с даты образования задолженности прошло более пяти лет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2026)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).