Защита прав налогоплательщика юрлица
Подборка наиболее важных документов по запросу Защита прав налогоплательщика юрлица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровизация и Конституция
(Волос А.А., Иванов А.А.)
("Закон", 2022, N 12)Сегодня в России сложилась система мер, допускающая осуществление прав и исполнение обязанностей юридическими лицами с использованием цифровых технологий. Государственная регистрация юридических лиц, подача и получение различных документов производятся онлайн. Такую ситуацию вполне возможно рассматривать как гарантию конституционного права юридического лица на цифровизацию, которая будет реализована, например, при подаче документации в налоговую инспекцию. В свете этого интересен вопрос о том, как быть, если реализация права будет ограничена по причинам, не зависящим от юридического лица. Так, можно ли привлечь к ответственности представителей органов государственной власти в том случае, если не работает какой-либо сервер, скажем, личный кабинет налогоплательщика? Ведь, если субъективное право на цифровизацию существует, кто-то должен нести обязанности по его соблюдению.
(Волос А.А., Иванов А.А.)
("Закон", 2022, N 12)Сегодня в России сложилась система мер, допускающая осуществление прав и исполнение обязанностей юридическими лицами с использованием цифровых технологий. Государственная регистрация юридических лиц, подача и получение различных документов производятся онлайн. Такую ситуацию вполне возможно рассматривать как гарантию конституционного права юридического лица на цифровизацию, которая будет реализована, например, при подаче документации в налоговую инспекцию. В свете этого интересен вопрос о том, как быть, если реализация права будет ограничена по причинам, не зависящим от юридического лица. Так, можно ли привлечь к ответственности представителей органов государственной власти в том случае, если не работает какой-либо сервер, скажем, личный кабинет налогоплательщика? Ведь, если субъективное право на цифровизацию существует, кто-то должен нести обязанности по его соблюдению.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Есть две позиции в доктрине налогового права и в профессиональном сообществе на судебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Первая позиция строится на критике судебного порядка и обосновывается формальностью судебной защиты при предварительном судебном контроле <17>, фактической бесспорностью требований налоговых органов <18>, отсутствием активности ответчика-налогоплательщика для защиты своих прав <19>, а также тем, что в ряде актов КС РФ <20> допускается бесспорное взыскание административных штрафов на основании существования права на последующий судебный контроль такого взыскания, однако для взыскания налоговой задолженности такая форма взыскания невозможна <21>. Иная позиция отстаивает целесообразность предварительного судебного контроля на том основании, что, в отличие от юридических лиц и ИП, физические лица не обладают штатом профессиональных налоговых консультантов, которые способны обеспечить защиту нарушенных прав <22>. С нашей точки зрения, вторая позиция более обоснована, так как, действительно, в данном правоотношении при бесспорном порядке взыскания физическое лицо окажется слабой (незащищенной) стороной.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Есть две позиции в доктрине налогового права и в профессиональном сообществе на судебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Первая позиция строится на критике судебного порядка и обосновывается формальностью судебной защиты при предварительном судебном контроле <17>, фактической бесспорностью требований налоговых органов <18>, отсутствием активности ответчика-налогоплательщика для защиты своих прав <19>, а также тем, что в ряде актов КС РФ <20> допускается бесспорное взыскание административных штрафов на основании существования права на последующий судебный контроль такого взыскания, однако для взыскания налоговой задолженности такая форма взыскания невозможна <21>. Иная позиция отстаивает целесообразность предварительного судебного контроля на том основании, что, в отличие от юридических лиц и ИП, физические лица не обладают штатом профессиональных налоговых консультантов, которые способны обеспечить защиту нарушенных прав <22>. С нашей точки зрения, вторая позиция более обоснована, так как, действительно, в данном правоотношении при бесспорном порядке взыскания физическое лицо окажется слабой (незащищенной) стороной.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Проверки Банка России: основания для отзыва лицензии у банка
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как... установлено судами... основанием для принятия оспариваемых приказов... [об отзыве лицензии - ред.] стало то, что обществом допущены 92 случая ненаправления в составе электронного документа в виде формализованного электронного сообщения в территориальное подразделение Росфинмониторинга сведений об идентификационном номере налогоплательщика (далее - ИНН) физических лиц - представителей клиентов (юридических лиц) общества.
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как... установлено судами... основанием для принятия оспариваемых приказов... [об отзыве лицензии - ред.] стало то, что обществом допущены 92 случая ненаправления в составе электронного документа в виде формализованного электронного сообщения в территориальное подразделение Росфинмониторинга сведений об идентификационном номере налогоплательщика (далее - ИНН) физических лиц - представителей клиентов (юридических лиц) общества.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.02.2014 N 20-ФЗ
(ред. от 02.05.2026)
"О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации"1. Добровольное пожертвование гражданина Российской Федерации в избирательный фонд вносится в отделение связи, кредитную организацию лично гражданином из собственных средств по предъявлении паспорта или документа, заменяющего паспорт гражданина. При внесении добровольного пожертвования гражданин указывает в платежном (расчетном) документе следующие сведения о себе: фамилию, имя и отчество, дату рождения, адрес места жительства, серию и номер паспорта или документа, заменяющего паспорт гражданина, сведения о гражданстве. Добровольное пожертвование юридического лица в избирательный фонд осуществляется в безналичном порядке путем перечисления средств на специальный избирательный счет. При внесении добровольного пожертвования юридическим лицом в платежном поручении указываются следующие сведения о нем: идентификационный номер налогоплательщика, наименование, дата регистрации, банковские реквизиты, отметка об отсутствии ограничений, предусмотренных пунктом 6 статьи 58 Федерального закона "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации".
(ред. от 02.05.2026)
"О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации"1. Добровольное пожертвование гражданина Российской Федерации в избирательный фонд вносится в отделение связи, кредитную организацию лично гражданином из собственных средств по предъявлении паспорта или документа, заменяющего паспорт гражданина. При внесении добровольного пожертвования гражданин указывает в платежном (расчетном) документе следующие сведения о себе: фамилию, имя и отчество, дату рождения, адрес места жительства, серию и номер паспорта или документа, заменяющего паспорт гражданина, сведения о гражданстве. Добровольное пожертвование юридического лица в избирательный фонд осуществляется в безналичном порядке путем перечисления средств на специальный избирательный счет. При внесении добровольного пожертвования юридическим лицом в платежном поручении указываются следующие сведения о нем: идентификационный номер налогоплательщика, наименование, дата регистрации, банковские реквизиты, отметка об отсутствии ограничений, предусмотренных пунктом 6 статьи 58 Федерального закона "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации".
Постановление Правительства РФ от 30.05.2026 N 659
"Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг"12. Информация об исполнителе и о предоставляемых им платных медицинских услугах доводится до сведения потребителя в соответствии со статьями 8 - 10 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей".
"Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг"12. Информация об исполнителе и о предоставляемых им платных медицинских услугах доводится до сведения потребителя в соответствии со статьями 8 - 10 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей".
Статья: О гражданско-правовых формах противоправности как условии возмещения вреда, причиненного в процессе хозяйственной деятельности
(Дерюгина Т.В., Чеговадзе Л.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 1)В ряде случаев в нормативных актах законодатель подменяет использованный в ГК РФ термин незаконности на термин неправомерности. В частности, при установлении условий деликтной ответственности за причинение вреда в отношении государственных и муниципальных органов и их должностных лиц ст. 1069 ГК РФ оперирует понятием незаконности, а ст. 22 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" использует термин "неправомерность". Аналогичный подход обозначен и в Налоговом кодексе Российской Федерации <8> (далее - НК РФ), где в ст. 35 НК РФ в качестве условия ответственности при возмещении убытков налоговыми и таможенными органами налогоплательщику названы неправомерные действия. Такой расширительный подход неверен.
(Дерюгина Т.В., Чеговадзе Л.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 1)В ряде случаев в нормативных актах законодатель подменяет использованный в ГК РФ термин незаконности на термин неправомерности. В частности, при установлении условий деликтной ответственности за причинение вреда в отношении государственных и муниципальных органов и их должностных лиц ст. 1069 ГК РФ оперирует понятием незаконности, а ст. 22 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" использует термин "неправомерность". Аналогичный подход обозначен и в Налоговом кодексе Российской Федерации <8> (далее - НК РФ), где в ст. 35 НК РФ в качестве условия ответственности при возмещении убытков налоговыми и таможенными органами налогоплательщику названы неправомерные действия. Такой расширительный подход неверен.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В.В. Попов связывает понятие организации с понятием юридического лица, которые являются не тождественными, а, по его мнению, - собирательными <5>. Д.В. Винницкий рассматривает организацию "как социальное явление, как состояние или свойство субъекта и объекта, как процесс или совокупность осуществляемых мероприятий для решения определенных задач, как направление работ по управлению производством, включая в это понятие состав органов управления, порядок их соподчиненности, административные связи, содержание и порядок выполнения функций управления" <6> и приходит к выводу, что "категория "юридическое лицо" не в состоянии охватить всех коллективных субъектов налогового права. Отсутствие у того или иного организационного образования статуса юридического лица еще не свидетельствует об отсутствии у него и качества налоговой правосубъектности" <7>. М.В. Карасева, анализируя финансовые правоотношения, пишет, что "качество юридического лица не всегда является единственным показателем их правосубъектности" <8>.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В.В. Попов связывает понятие организации с понятием юридического лица, которые являются не тождественными, а, по его мнению, - собирательными <5>. Д.В. Винницкий рассматривает организацию "как социальное явление, как состояние или свойство субъекта и объекта, как процесс или совокупность осуществляемых мероприятий для решения определенных задач, как направление работ по управлению производством, включая в это понятие состав органов управления, порядок их соподчиненности, административные связи, содержание и порядок выполнения функций управления" <6> и приходит к выводу, что "категория "юридическое лицо" не в состоянии охватить всех коллективных субъектов налогового права. Отсутствие у того или иного организационного образования статуса юридического лица еще не свидетельствует об отсутствии у него и качества налоговой правосубъектности" <7>. М.В. Карасева, анализируя финансовые правоотношения, пишет, что "качество юридического лица не всегда является единственным показателем их правосубъектности" <8>.
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Обязанность банка по уведомлению ИФНС о выдаче гарантии заменена обязанностью направить гарантию в налоговый орган. Сделать это банк должен не позднее дня, следующего за днем выдачи гарантии.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Обязанность банка по уведомлению ИФНС о выдаче гарантии заменена обязанностью направить гарантию в налоговый орган. Сделать это банк должен не позднее дня, следующего за днем выдачи гарантии.
Статья: Усиление признаков антагонизма налоговых и уголовных оценок в новеллах налогового законодательства
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Возможный подход к уменьшению существующих противоречий в рамках действующих норм налогового и уголовного законодательства заключается в предлагаемых рекомендациях участникам налоговых правоотношений. При этом следует отметить фактическое отсутствие каких-либо сложностей в практический работе налоговых и следственных органов. Несовпадение оценок конкретного события налоговой сферы никак не влияет на легитимность нормативных правовых актов данных ведомств и, соответственно, не исключает порождаемых ими правовых последствий. Юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель признаются налоговым органом виновными в неуплате налогов и обязанными погасить недоимку вне зависимости от решения следственных органов об отсутствии события преступления - уклонения от уплаты налогов. В свою очередь, уголовное преследование должностных лиц налогоплательщиков не предрешается выводами налоговых органов. Несмотря на явную абсурдность ситуации, следование каждым из ее участников своим единоличным интересам предопределило возможность ее появления и длительность существования. Допустимы одновременные выявление налоговым органом неуплаты налогов и взыскание недоимки и неосуществление следственным органом уголовного преследования невиновного лица в связи с отсутствием уклонения от уплаты налогов. Данную ситуацию можно характеризовать как соблюдение прав и интересов человека, но за счет "принесения им в жертву несправедливости" своего предпринимательского дела. Единственным реально пострадавшим является налогоплательщик (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель), привлекаемый к налоговой ответственности за неуплату налогов, несмотря на уголовно-правовое отрицание факта уклонения от уплаты налогов. Очевидно нарушение фундаментального принципа справедливости, гарантированного Конституцией РФ.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Возможный подход к уменьшению существующих противоречий в рамках действующих норм налогового и уголовного законодательства заключается в предлагаемых рекомендациях участникам налоговых правоотношений. При этом следует отметить фактическое отсутствие каких-либо сложностей в практический работе налоговых и следственных органов. Несовпадение оценок конкретного события налоговой сферы никак не влияет на легитимность нормативных правовых актов данных ведомств и, соответственно, не исключает порождаемых ими правовых последствий. Юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель признаются налоговым органом виновными в неуплате налогов и обязанными погасить недоимку вне зависимости от решения следственных органов об отсутствии события преступления - уклонения от уплаты налогов. В свою очередь, уголовное преследование должностных лиц налогоплательщиков не предрешается выводами налоговых органов. Несмотря на явную абсурдность ситуации, следование каждым из ее участников своим единоличным интересам предопределило возможность ее появления и длительность существования. Допустимы одновременные выявление налоговым органом неуплаты налогов и взыскание недоимки и неосуществление следственным органом уголовного преследования невиновного лица в связи с отсутствием уклонения от уплаты налогов. Данную ситуацию можно характеризовать как соблюдение прав и интересов человека, но за счет "принесения им в жертву несправедливости" своего предпринимательского дела. Единственным реально пострадавшим является налогоплательщик (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель), привлекаемый к налоговой ответственности за неуплату налогов, несмотря на уголовно-правовое отрицание факта уклонения от уплаты налогов. Очевидно нарушение фундаментального принципа справедливости, гарантированного Конституцией РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<212> Часть 2 ст. 8.1 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<212> Часть 2 ст. 8.1 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".
Вопрос: Об уплате НДС физлицами; о применении ККТ кредитными организациями.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-07-14/17775)В связи с этим физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-07-14/17775)В связи с этим физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Поскольку размер причиненного налоговым правонарушением вреда определяется размером налога, а сам налог определяется с учетом того, кто является налогоплательщиком - физическое или юридическое лицо, взыскание с физического лица вреда в размере налоговой недоимки и пеней, рассчитанных в соответствии с предусмотренными налоговым законодательством для юридических лиц показателями, может приводить к возложению на физическое лицо заведомо невыполнимых обязанностей и непропорциональной совершенному деянию ответственности вопреки целям возмещения вреда как дополнительного (по отношению к предусмотренным налоговым законодательством механизмам исполнения налоговых обязательств самим налогоплательщиком) правового средства защиты прав и законных интересов публично-правовых образований, т.е. к нарушению конституционных принципов.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Поскольку размер причиненного налоговым правонарушением вреда определяется размером налога, а сам налог определяется с учетом того, кто является налогоплательщиком - физическое или юридическое лицо, взыскание с физического лица вреда в размере налоговой недоимки и пеней, рассчитанных в соответствии с предусмотренными налоговым законодательством для юридических лиц показателями, может приводить к возложению на физическое лицо заведомо невыполнимых обязанностей и непропорциональной совершенному деянию ответственности вопреки целям возмещения вреда как дополнительного (по отношению к предусмотренным налоговым законодательством механизмам исполнения налоговых обязательств самим налогоплательщиком) правового средства защиты прав и законных интересов публично-правовых образований, т.е. к нарушению конституционных принципов.
Статья: Благонадежность контрагентов: конфликт регулирования и его технологическая гармонизация
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Сложнее процесс устранения противоречий устроен в системе госконтроля в целом. Порядок организации и проведения проверок (в том числе контроль за непротиворечивостью требований) определяет Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля". Однако п. 3.1 ст. 1 Федерального закона определяет виды контроля, на которые не распространяются его положения. В перечне из 24 пунктов также фигурирует налоговый контроль и госконтроль за экономической концентрацией (антимонопольный), что, в свою очередь, определяет незащищенность участников рынка от противоречий в требованиях ряда контролирующих органов.
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Сложнее процесс устранения противоречий устроен в системе госконтроля в целом. Порядок организации и проведения проверок (в том числе контроль за непротиворечивостью требований) определяет Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля". Однако п. 3.1 ст. 1 Федерального закона определяет виды контроля, на которые не распространяются его положения. В перечне из 24 пунктов также фигурирует налоговый контроль и госконтроль за экономической концентрацией (антимонопольный), что, в свою очередь, определяет незащищенность участников рынка от противоречий в требованиях ряда контролирующих органов.