Вызов на допрос в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Вызов на допрос в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Лица, заявленные в ЕГРЮЛ как учредители и руководители, отрицали факт руководства спорными компаниями (по их показаниям, компании регистрировались ими за вознаграждение) либо не являлись на допрос по вызову налогового органа. Ряд спорных контрагентов был исключен из ЕГРЮЛ в связи со сведениями о недостоверности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Лица, заявленные в ЕГРЮЛ как учредители и руководители, отрицали факт руководства спорными компаниями (по их показаниям, компании регистрировались ими за вознаграждение) либо не являлись на допрос по вызову налогового органа. Ряд спорных контрагентов был исключен из ЕГРЮЛ в связи со сведениями о недостоверности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС в отношении услуг по ремонту трубопровода в связи с формальным характером взаимоотношений налогоплательщика и контрагента. Суд признал доначисление правомерным, указав, что налогоплательщик не представил доказательств выполнения ремонта данным контрагентом. Налогоплательщик не смог подтвердить присутствие работников контрагента на месторождениях, их проезд туда и проживание на объектах при том, что на месторождениях установлена контрольно-пропускная система, указанные в качестве исполнителей физические лица от явки на допрос по вызову налогового органа уклонились, физические лица, которым контрагент выплачивал доход, по месту проведения ремонтных работ не направлялись.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС в отношении услуг по ремонту трубопровода в связи с формальным характером взаимоотношений налогоплательщика и контрагента. Суд признал доначисление правомерным, указав, что налогоплательщик не представил доказательств выполнения ремонта данным контрагентом. Налогоплательщик не смог подтвердить присутствие работников контрагента на месторождениях, их проезд туда и проживание на объектах при том, что на месторождениях установлена контрольно-пропускная система, указанные в качестве исполнителей физические лица от явки на допрос по вызову налогового органа уклонились, физические лица, которым контрагент выплачивал доход, по месту проведения ремонтных работ не направлялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Допрос свидетелей налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каком порядке свидетеля вызывают на допрос в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каком порядке свидетеля вызывают на допрос в налоговый орган
Вопрос: О вызове налоговыми органами свидетелей при проведении налогового контроля и привлечении их к ответственности.
(Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-02-08/80594)Вопрос: О вызове налоговыми органами свидетелей при проведении налогового контроля и привлечении их к ответственности.
(Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-02-08/80594)Вопрос: О вызове налоговыми органами свидетелей при проведении налогового контроля и привлечении их к ответственности.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
(ред. от 28.11.2025)1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
Статья: Сотрудники налоговых органов получили новые инструкции по проведению допросов: что изменилось для налогоплательщиков
(Вартанян А., Федина Д.)
("Трудовое право", 2025, N 11; "Жилищное право", 2025, N 11)Другой случай - это допрос свидетеля в рамках выездной налоговой проверки, когда у проверяемого лица существует большое количество контрагентов по всей территории РФ с большим штатом, а у налогового органа ограничены сроки на проведение контрольных мероприятий. Свидетелей на допрос вызывает налоговый орган по месту их регистрации по поручению инспекции, которая проводит проверку. Именно для повышения качества протокола допросов по поручению и разработано данное Письмо ФНС РФ. Потому что, проводя допрос по поручению другого налогового органа инспектор, проводящий допрос, не знает нюансов проверки, а соответственно, не может проводить допрос эффективно. Для этого в поручении на проведение допроса для него и должны быть указаны все необходимые вопросы, а также должны быть указаны варианты вопросов свидетелю в зависимости от полученных при проведении допроса ответов.
(Вартанян А., Федина Д.)
("Трудовое право", 2025, N 11; "Жилищное право", 2025, N 11)Другой случай - это допрос свидетеля в рамках выездной налоговой проверки, когда у проверяемого лица существует большое количество контрагентов по всей территории РФ с большим штатом, а у налогового органа ограничены сроки на проведение контрольных мероприятий. Свидетелей на допрос вызывает налоговый орган по месту их регистрации по поручению инспекции, которая проводит проверку. Именно для повышения качества протокола допросов по поручению и разработано данное Письмо ФНС РФ. Потому что, проводя допрос по поручению другого налогового органа инспектор, проводящий допрос, не знает нюансов проверки, а соответственно, не может проводить допрос эффективно. Для этого в поручении на проведение допроса для него и должны быть указаны все необходимые вопросы, а также должны быть указаны варианты вопросов свидетелю в зависимости от полученных при проведении допроса ответов.
Вопрос: Можно ли нанять адвоката, чтобы он вместо работников, вызванных на допрос в налоговый орган, давал показания?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Можно ли нанять адвоката, чтобы он вместо работников, вызванных на допрос в налоговый орган, давал показания?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Можно ли нанять адвоката, чтобы он вместо работников, вызванных на допрос в налоговый орган, давал показания?
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)13. О порядке оформления полномочий представителя, сопровождающего лицо, вызванное на допрос в налоговый орган на основании ст. 90 НК РФ: письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2012 года N АС-3-2/3920@.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)13. О порядке оформления полномочий представителя, сопровождающего лицо, вызванное на допрос в налоговый орган на основании ст. 90 НК РФ: письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2012 года N АС-3-2/3920@.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- полномочия представителя, сопровождающего лицо, вызванное на допрос в налоговый орган в порядке ст. 90 НК РФ, не могут быть оформлены документами, в которых речь идет о даче показаний (пояснений) от имени свидетеля его представителем;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- полномочия представителя, сопровождающего лицо, вызванное на допрос в налоговый орган в порядке ст. 90 НК РФ, не могут быть оформлены документами, в которых речь идет о даче показаний (пояснений) от имени свидетеля его представителем;
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Налоговый орган может вызвать руководителя предприятия на допрос. В материале расскажем, какими нормами НК РФ регулируется такое мероприятие, в каких случаях директора могут вызвать в налоговый орган, о чем могут спрашивать на допросе, как завершается такая встреча.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Налоговый орган может вызвать руководителя предприятия на допрос. В материале расскажем, какими нормами НК РФ регулируется такое мероприятие, в каких случаях директора могут вызвать в налоговый орган, о чем могут спрашивать на допросе, как завершается такая встреча.
Статья: Право свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Вторая причина особенно важна, поскольку она нарушает принципы равенства и справедливости в налоговом праве, порождая ситуации, когда определенная категория свидетелей попадает в иные по сравнению с другими свидетелями условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы данное неравенство <3>. Так, если представить, что на допрос в налоговый орган вызывают двух сотрудников одной и той же компании, занимающих сходные должности (например, два бухгалтера), но при этом один из них более обеспечен ввиду доходов супруга и может позволить себе нанять юриста (адвоката) для представления интересов при даче показаний в налоговом органе, то в подобной ситуации нарушаются принципы равенства и справедливости. При этом Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 324-ФЗ "О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации" не содержит норм, предусматривающих оказание бесплатной юридической помощи гражданам в подобных ситуациях.
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Вторая причина особенно важна, поскольку она нарушает принципы равенства и справедливости в налоговом праве, порождая ситуации, когда определенная категория свидетелей попадает в иные по сравнению с другими свидетелями условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы данное неравенство <3>. Так, если представить, что на допрос в налоговый орган вызывают двух сотрудников одной и той же компании, занимающих сходные должности (например, два бухгалтера), но при этом один из них более обеспечен ввиду доходов супруга и может позволить себе нанять юриста (адвоката) для представления интересов при даче показаний в налоговом органе, то в подобной ситуации нарушаются принципы равенства и справедливости. При этом Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 324-ФЗ "О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации" не содержит норм, предусматривающих оказание бесплатной юридической помощи гражданам в подобных ситуациях.