Вызов свидетеля нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вызов свидетеля нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Выше мы уже отметили, что руководитель может пригласить с собой на опрос налогового юриста или адвоката. "Возможность участия в допросе представителя свидетеля в статье 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако и запрета на этот счет налоговыми нормами не установлено. Поскольку НК РФ не определяет исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе", - отмечает Роман Нетужилов. Названный подход ранее подтверждал и Минфин России, например в Письме от 18.12.2020 N 03-02-08/111223. "Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 (Налогового) Кодекса. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 (Налогового) Кодекса). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос", - отметили в финансовом ведомстве в вышеназванном Письме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Выше мы уже отметили, что руководитель может пригласить с собой на опрос налогового юриста или адвоката. "Возможность участия в допросе представителя свидетеля в статье 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако и запрета на этот счет налоговыми нормами не установлено. Поскольку НК РФ не определяет исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе", - отмечает Роман Нетужилов. Названный подход ранее подтверждал и Минфин России, например в Письме от 18.12.2020 N 03-02-08/111223. "Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 (Налогового) Кодекса. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 (Налогового) Кодекса). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос", - отметили в финансовом ведомстве в вышеназванном Письме.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- вызов ваших сотрудников в инспекцию;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- вызов ваших сотрудников в инспекцию;
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает допрос свидетеля
(КонсультантПлюс, 2026)свидетель, вызванный на допрос во время выездной проверки, был допрошен после ее окончания по не зависящим от Налогового органа обстоятельствам
(КонсультантПлюс, 2026)свидетель, вызванный на допрос во время выездной проверки, был допрошен после ее окончания по не зависящим от Налогового органа обстоятельствам
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Факт направления инспекцией части поручений об истребовании документов, а также повесток о проведении допросов в последние дни срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не свидетельствует о формальности проведения этих мероприятий налогового контроля, а также о нарушении инспекцией требований статьи 101 НК РФ, он не привел к невозможности ознакомления заявителя с полученными документами, а также представления возражений по существу спора. Кроме того, в рамках дополнительных мероприятий вызов свидетелей преимущественно осуществлялся повторно, часть свидетельских показаний уже была получена и отражена в акте налоговой проверки, протоколы допросов вручены обществу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Факт направления инспекцией части поручений об истребовании документов, а также повесток о проведении допросов в последние дни срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не свидетельствует о формальности проведения этих мероприятий налогового контроля, а также о нарушении инспекцией требований статьи 101 НК РФ, он не привел к невозможности ознакомления заявителя с полученными документами, а также представления возражений по существу спора. Кроме того, в рамках дополнительных мероприятий вызов свидетелей преимущественно осуществлялся повторно, часть свидетельских показаний уже была получена и отражена в акте налоговой проверки, протоколы допросов вручены обществу.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2026 года по вопросам налогообложения"Вместе с тем расширительное толкование закрепленного в статье 90 Налогового кодекса Российской Федерации определения свидетеля - как любого лица, без каких-либо исключений - ведет к тому, что свидетелем применительно к обстоятельствам его же деятельности может признаваться налогоплательщик при проведении в его отношении налоговой проверки. Подобный подход, обессмысливая отдельное закрепление прав налоговых органов по вызову налогоплательщиков для дачи пояснений и по вызову свидетелей для допроса (подпункты 4 и 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации), искажал бы различия в процессуальном положении этих участников производства по делу о налоговом правонарушении и существо свидетельских показаний как отдельного вида доказательств.
Статья: Право свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Тема представительства в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, актуальна, поскольку налоговое право - одна из самых быстро развивающихся отраслей российского права. Институт представительства для данной отрасли не является исключением, ему посвящена гл. 4 ч. I НК РФ, однако исходя из судебной практики можно сделать вывод, что большинство свидетелей, вызываемых в налоговый орган для дачи показаний в соответствии со ст. 90 НК РФ, не прибегают к помощи представителя ввиду незнания своего права на квалифицированную юридическую помощь либо не имеют финансовой возможности, чтобы сделать это. Вторая причина особенно важна, поскольку она нарушает принципы равенства и справедливости в налоговом праве, порождая ситуации, когда определенная категория свидетелей попадает в иные по сравнению с другими свидетелями условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы данное неравенство. В процессе раскрытия темы автор исследует современное законодательство, посвященное содержанию права свидетеля на квалифицированную юридическую помощь, а также раскрывает практические вопросы, связанные с помощью юриста (адвоката) свидетелю на допросе. На основе изложенного материала предлагается оптимизация налогового законодательства с целью повышения правовой культуры граждан, а также четкого юридического оформления права свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе.
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Тема представительства в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, актуальна, поскольку налоговое право - одна из самых быстро развивающихся отраслей российского права. Институт представительства для данной отрасли не является исключением, ему посвящена гл. 4 ч. I НК РФ, однако исходя из судебной практики можно сделать вывод, что большинство свидетелей, вызываемых в налоговый орган для дачи показаний в соответствии со ст. 90 НК РФ, не прибегают к помощи представителя ввиду незнания своего права на квалифицированную юридическую помощь либо не имеют финансовой возможности, чтобы сделать это. Вторая причина особенно важна, поскольку она нарушает принципы равенства и справедливости в налоговом праве, порождая ситуации, когда определенная категория свидетелей попадает в иные по сравнению с другими свидетелями условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы данное неравенство. В процессе раскрытия темы автор исследует современное законодательство, посвященное содержанию права свидетеля на квалифицированную юридическую помощь, а также раскрывает практические вопросы, связанные с помощью юриста (адвоката) свидетелю на допросе. На основе изложенного материала предлагается оптимизация налогового законодательства с целью повышения правовой культуры граждан, а также четкого юридического оформления права свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе.
Готовое решение: Уведомление о вызове налогоплательщика в инспекцию
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, если конкретное должностное лицо вашей организации вызвали на допрос в качестве свидетеля, заменить его другим представителем нельзя (пп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, если конкретное должностное лицо вашей организации вызвали на допрос в качестве свидетеля, заменить его другим представителем нельзя (пп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ).
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)допрос. Свидетеля в налоговую вызовут уведомлением, вопросы инспектора и ответы свидетеля занесут в протокол, его копию вручат свидетелю (ст. 90 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2026)допрос. Свидетеля в налоговую вызовут уведомлением, вопросы инспектора и ответы свидетеля занесут в протокол, его копию вручат свидетелю (ст. 90 НК РФ);
Статья: Допрос свидетеля в налоговой инспекции
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)1. Вызов в налоговый орган по повестке на основании ст. 90 НК РФ, которая закрепляет, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо имеющие значение обстоятельства.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)1. Вызов в налоговый орган по повестке на основании ст. 90 НК РФ, которая закрепляет, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо имеющие значение обстоятельства.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Предлагается дополнить ст. 90 НК РФ положением о регламентации оснований для вызова на допрос свидетелей в рамках налогового мониторинга. Основания для вызова свидетелей по финансово-хозяйственным вопросам участников налогового мониторинга должны носить обоснованный и четкий характер. Также предлагается утвердить новую форму уведомления о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний отдельно для участников налогового мониторинга, где, помимо указания мероприятия налогового контроля, в рамках которого производится данный вызов, будет выделена графа "Основания для вызова". Данная графа должна содержать объективные причины вызова, предварительный перечень вопросов, которые планируется адресовать свидетелю на допросе. Вопросы должны касаться определенного, узкого предмета, перепроверяемого в рамках налогового мониторинга. При этом перечень вопросов должен быть конкретизирован настолько, чтобы у свидетеля была возможность подготовиться к допросу, а необходимость повторных вызовов и предоставления дальнейших уточнений была минимизирована.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Предлагается дополнить ст. 90 НК РФ положением о регламентации оснований для вызова на допрос свидетелей в рамках налогового мониторинга. Основания для вызова свидетелей по финансово-хозяйственным вопросам участников налогового мониторинга должны носить обоснованный и четкий характер. Также предлагается утвердить новую форму уведомления о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний отдельно для участников налогового мониторинга, где, помимо указания мероприятия налогового контроля, в рамках которого производится данный вызов, будет выделена графа "Основания для вызова". Данная графа должна содержать объективные причины вызова, предварительный перечень вопросов, которые планируется адресовать свидетелю на допросе. Вопросы должны касаться определенного, узкого предмета, перепроверяемого в рамках налогового мониторинга. При этом перечень вопросов должен быть конкретизирован настолько, чтобы у свидетеля была возможность подготовиться к допросу, а необходимость повторных вызовов и предоставления дальнейших уточнений была минимизирована.
Статья: Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Процедура вызова на допрос регламентирована статьей 90 Налогового кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Процедура вызова на допрос регламентирована статьей 90 Налогового кодекса.
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Игнорировать уведомление о вызове для дачи показаний не стоит. Свидетеля могут оштрафовать за неявку на 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Игнорировать уведомление о вызове для дачи показаний не стоит. Свидетеля могут оштрафовать за неявку на 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ).
Статья: Больше никаких "своих" инспекций: к чему готовиться бизнесу после введения экстерриториального налогового контроля
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Новые правила экстерриториального контроля серьезно расширили возможности ФНС, в частности процедуру вызова свидетелей на допрос.
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Новые правила экстерриториального контроля серьезно расширили возможности ФНС, в частности процедуру вызова свидетелей на допрос.
Готовое решение: Допрос свидетелей налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)Для дачи показаний могут вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ). Критериев выбора свидетелей для допроса нет. Налоговые инспекторы сами решают, кто, на их взгляд, может обладать нужной им информацией. Налоговым органам рекомендовано учитывать роли конкретных лиц и значимость их показаний, в том числе в соотношении с предполагаемыми результатами мероприятий налогового контроля (п. 2.6.2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@).
(КонсультантПлюс, 2026)Для дачи показаний могут вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ). Критериев выбора свидетелей для допроса нет. Налоговые инспекторы сами решают, кто, на их взгляд, может обладать нужной им информацией. Налоговым органам рекомендовано учитывать роли конкретных лиц и значимость их показаний, в том числе в соотношении с предполагаемыми результатами мероприятий налогового контроля (п. 2.6.2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@).
Статья: Комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 N 12-П <Налогоплательщики вправе не давать показания против самих себя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)Наказание по ч. 1 ст. 128 НК РФ возможно, только если у инспекторов есть документальное подтверждение вызова свидетеля на допрос и неявка не обусловлена уважительными причинами (болезнью, командировкой и т.п.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)Наказание по ч. 1 ст. 128 НК РФ возможно, только если у инспекторов есть документальное подтверждение вызова свидетеля на допрос и неявка не обусловлена уважительными причинами (болезнью, командировкой и т.п.).