УПД в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу УПД в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Электронная первичка в 2026 году: УПД всему голова (комментарий к Приказу ФНС от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Итак, если вы решите последовать совету ФНС, то вместо электронных накладных и актов составляйте УПД. Это можно делать, кстати, уже в 2025 г. Даже если вы не платите НДС (к примеру, упрощенцы с небольшими доходами или ИП на патенте), на УПД перейти тоже можно. Но тогда выставляйте сами покупателям только УПД со статусом "2" (выбирайте функцию "ДОП" при создании электронного УПД по формату 5.03). А принимать от своих поставщиков и иных контрагентов можно любые УПД (как со статусом "1", так и со статусом "2").
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Итак, если вы решите последовать совету ФНС, то вместо электронных накладных и актов составляйте УПД. Это можно делать, кстати, уже в 2025 г. Даже если вы не платите НДС (к примеру, упрощенцы с небольшими доходами или ИП на патенте), на УПД перейти тоже можно. Но тогда выставляйте сами покупателям только УПД со статусом "2" (выбирайте функцию "ДОП" при создании электронного УПД по формату 5.03). А принимать от своих поставщиков и иных контрагентов можно любые УПД (как со статусом "1", так и со статусом "2").
Готовое решение: Как осуществляется приемка результата работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Указанная форма не является обязательной для использования. Такой вывод можно сделать из ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, а также Информации Минфина России N ПЗ-10/2012. Поэтому ее можно использовать по своему усмотрению, если она подходит для ваших работ (например, чтобы не перечислять в договоре все необходимые реквизиты акта). Также представляется возможным использовать форму универсального передаточного документа, рекомендованную Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
(КонсультантПлюс, 2026)Указанная форма не является обязательной для использования. Такой вывод можно сделать из ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, а также Информации Минфина России N ПЗ-10/2012. Поэтому ее можно использовать по своему усмотрению, если она подходит для ваших работ (например, чтобы не перечислять в договоре все необходимые реквизиты акта). Также представляется возможным использовать форму универсального передаточного документа, рекомендованную Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2023 N 13АП-7862/2023 по делу N А56-17259/2020/сд.9
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании недействительными сделок по перечислению денежных средств, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий ссылается на отсутствие встречного предоставления со стороны получателя платежей.
Решение: Удовлетворено в части.Так, в договорах оказания услуг по организации доставки от 09.11.2018, от 23.10.2018, от 18.10.2018, от 27.09.2019, 17.01.2019 с ООО "СТД Строй-удача" не указан фактический адрес доставки, универсальные передаточные акты также не подтверждают, что отгрузка товара была произведена именно на территорию ООО "Строительное управление", где велись работы.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании недействительными сделок по перечислению денежных средств, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий ссылается на отсутствие встречного предоставления со стороны получателя платежей.
Решение: Удовлетворено в части.Так, в договорах оказания услуг по организации доставки от 09.11.2018, от 23.10.2018, от 18.10.2018, от 27.09.2019, 17.01.2019 с ООО "СТД Строй-удача" не указан фактический адрес доставки, универсальные передаточные акты также не подтверждают, что отгрузка товара была произведена именно на территорию ООО "Строительное управление", где велись работы.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2023 N 01АП-6237/2023 по делу N А79-451/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Между тем, как верно отметил суд первой инстанции, счет-фактура (УПД) от 09.07.2019 N 190, акты ООО "Промстройбетон" от 30.04.2019 N 186, от 15.06.2019 N 229 не подтверждают выполнение работ по гарантийным обязательствам, так как в 2019 году продолжалось строительство объекта ЦКАД-4.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Между тем, как верно отметил суд первой инстанции, счет-фактура (УПД) от 09.07.2019 N 190, акты ООО "Промстройбетон" от 30.04.2019 N 186, от 15.06.2019 N 229 не подтверждают выполнение работ по гарантийным обязательствам, так как в 2019 году продолжалось строительство объекта ЦКАД-4.
Нормативные акты
<Письмо> Казначейства России от 30.10.2020 N 07-04-05/21-22278
"О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий"
(вместе с "Обзором недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством в ходе осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами в 1 полугодии 2020 года")6.4. В нарушение требований, установленных частью 1 статьи 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ), абзацем двадцать третьим пункта 11 Инструкции N 157н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2014 г. N 89н), ПБС несвоевременно отражались в регистрах бухгалтерского учета первичные учетные документы (товарные накладные, универсальные передаточные документы, акты оказанных услуг (выполненных работ)).
"О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий"
(вместе с "Обзором недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством в ходе осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами в 1 полугодии 2020 года")6.4. В нарушение требований, установленных частью 1 статьи 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ), абзацем двадцать третьим пункта 11 Инструкции N 157н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2014 г. N 89н), ПБС несвоевременно отражались в регистрах бухгалтерского учета первичные учетные документы (товарные накладные, универсальные передаточные документы, акты оказанных услуг (выполненных работ)).
Готовое решение: В каком порядке осуществляется приемка работ по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2026)в виде универсального передаточного документа;
(КонсультантПлюс, 2026)в виде универсального передаточного документа;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- поставка Товара Заказчику осуществляется партиями на Объект в соответствии с условиями поставки DPU в определенное место (Incoterms 2020). Право собственности на Товар переходит от Исполнителя к Заказчику с даты подписания товарно-сопроводительной документации (накладной, УПД) по факту приемки Товара на Объекте.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- поставка Товара Заказчику осуществляется партиями на Объект в соответствии с условиями поставки DPU в определенное место (Incoterms 2020). Право собственности на Товар переходит от Исполнителя к Заказчику с даты подписания товарно-сопроводительной документации (накладной, УПД) по факту приемки Товара на Объекте.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Может ли расцениваться как изменение цены товара его принятие по товарной накладной, в которой цена не соответствует договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Судом первой инстанции также отмечено, что на протяжении 5 лет стороны согласовывали ассортимент, количество и цену поставляемого товара в товарных накладных и УПД; за указанный период времени цена на поставляемый товар (щебень 5x20, щебень 20x40, щебень 40x70, ПГСЩ-12, песок для строительных работ) изменялась неоднократно, при этом ответчиком весь поставленный товар принимался без нареканий и производилась оплата.
Может ли расцениваться как изменение цены товара его принятие по товарной накладной, в которой цена не соответствует договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Судом первой инстанции также отмечено, что на протяжении 5 лет стороны согласовывали ассортимент, количество и цену поставляемого товара в товарных накладных и УПД; за указанный период времени цена на поставляемый товар (щебень 5x20, щебень 20x40, щебень 40x70, ПГСЩ-12, песок для строительных работ) изменялась неоднократно, при этом ответчиком весь поставленный товар принимался без нареканий и производилась оплата.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Описание ситуации: Организация осуществляет в процессе своей деятельности строительно-монтажные и наладочные работы, работы по техническому перевооружению, работы по установке оборудования в рамках технического перевооружения систем с привлечением субподрядчиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Описание ситуации: Организация осуществляет в процессе своей деятельности строительно-монтажные и наладочные работы, работы по техническому перевооружению, работы по установке оборудования в рамках технического перевооружения систем с привлечением субподрядчиков.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При принятии суммы НДС, относящейся к затратам по строительству подрядным способом (после подписания акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и получения справки о стоимости выполненных работ и затратах (форма N КС-3) и счетов-фактур подрядчиков или УПД), составляется запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При принятии суммы НДС, относящейся к затратам по строительству подрядным способом (после подписания акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и получения справки о стоимости выполненных работ и затратах (форма N КС-3) и счетов-фактур подрядчиков или УПД), составляется запись:
Статья: Электронное взаимодействие с налоговой: изменения в 2026 г., права и обязанности налогоплательщиков
(Акопян А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 15)Основным действующим формализованным форматом для передачи товаров, работ и услуг в электронном документообороте стал универсальный передаточный документ версии 5.03 (утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@). Он объединяет функции счета-фактуры и первичного документа в одном файле. В электронном УПД функцию одновременно счета-фактуры и первичного документа выполняет функция "СЧФДОП" (счет-фактура и документ о передаче) - именно она дает право на вычет по налогу на добавленную стоимость. Функция "ДОП" соответствует только первичному документу и права на вычет НДС не предоставляет. Наряду с УПД для отдельных отраслей сохраняются собственные форматы: например, в строительстве продолжает применяться акт о приемке выполненных работ КС-2 (Приказ ФНС от 28.07.2022 N ЕД-7-26/691@).
(Акопян А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 15)Основным действующим формализованным форматом для передачи товаров, работ и услуг в электронном документообороте стал универсальный передаточный документ версии 5.03 (утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@). Он объединяет функции счета-фактуры и первичного документа в одном файле. В электронном УПД функцию одновременно счета-фактуры и первичного документа выполняет функция "СЧФДОП" (счет-фактура и документ о передаче) - именно она дает право на вычет по налогу на добавленную стоимость. Функция "ДОП" соответствует только первичному документу и права на вычет НДС не предоставляет. Наряду с УПД для отдельных отраслей сохраняются собственные форматы: например, в строительстве продолжает применяться акт о приемке выполненных работ КС-2 (Приказ ФНС от 28.07.2022 N ЕД-7-26/691@).
Готовое решение: Что такое "закрывающие документы" и какие из них нужно представлять в бухгалтерию
(КонсультантПлюс, 2026)факт выполнения (приемку, сдачу) строительных работ можно оформить актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2;
(КонсультантПлюс, 2026)факт выполнения (приемку, сдачу) строительных работ можно оформить актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела, иск Компании обоснован неисполнением Обществом обязательства по оплате строительных материалов, переданных ответчику и полученных им по универсальным передаточным документам от 13.11.2020 N 951, от 30.11.2020 N 907, от 01.12.2020 N 909, 910, 938, от 24.12.2020 N 956, от 25.12.2020 N 973, от 18.01.2021 N 62. Как заявил истец, Компанией осуществлена продажа Обществу строительных материалов, необходимых для выполнения работ по заключенному сторонами контракту от 05.11.2020 N 4/2020, на общую сумму 6 740 405 руб. 54 коп., которые ответчиком не оплачены, направленная в адрес Общества претензия от 13.10.2021 N 852 оставлена без удовлетворения.
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела, иск Компании обоснован неисполнением Обществом обязательства по оплате строительных материалов, переданных ответчику и полученных им по универсальным передаточным документам от 13.11.2020 N 951, от 30.11.2020 N 907, от 01.12.2020 N 909, 910, 938, от 24.12.2020 N 956, от 25.12.2020 N 973, от 18.01.2021 N 62. Как заявил истец, Компанией осуществлена продажа Обществу строительных материалов, необходимых для выполнения работ по заключенному сторонами контракту от 05.11.2020 N 4/2020, на общую сумму 6 740 405 руб. 54 коп., которые ответчиком не оплачены, направленная в адрес Общества претензия от 13.10.2021 N 852 оставлена без удовлетворения.
Статья: Признаки фиктивности компании не являются основанием для доначисления налогов?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Как следует из материалов дела, в периоде, который был исследован в рамках контрольного мероприятия, компания выполняла капитальный ремонт конструктивных элементов многоквартирных домов. Для этого обществом были закуплены необходимые товары, а также привлечены подрядчики. Судьями установлено, что согласно бухгалтерским регистрам, УПД и некоторым другим документам заказчик принял и оплатил работы. При этом сами работы и закупленная продукция были оплачены обществом в полном объеме. Во время рассмотрения спора в суде первой инстанции были составлены товарные балансы по поставленной продукции применительно к каждому контрагенту. "Исследовав и оценив товарные балансы, судом установлено, что все поставленные названными обществами товары использованы в полном объеме при выполнении работ на конкретных объектах строительства, перечисленных выше", - говорится в комментируемом Постановлении.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Как следует из материалов дела, в периоде, который был исследован в рамках контрольного мероприятия, компания выполняла капитальный ремонт конструктивных элементов многоквартирных домов. Для этого обществом были закуплены необходимые товары, а также привлечены подрядчики. Судьями установлено, что согласно бухгалтерским регистрам, УПД и некоторым другим документам заказчик принял и оплатил работы. При этом сами работы и закупленная продукция были оплачены обществом в полном объеме. Во время рассмотрения спора в суде первой инстанции были составлены товарные балансы по поставленной продукции применительно к каждому контрагенту. "Исследовав и оценив товарные балансы, судом установлено, что все поставленные названными обществами товары использованы в полном объеме при выполнении работ на конкретных объектах строительства, перечисленных выше", - говорится в комментируемом Постановлении.