Упд ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Упд ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)"Входной" НДС подлежит вычету только с представительских расходов, признанных при налогообложении прибыли и выделенных в счете-фактуре или УПД. По сверхнормативным расходам НДС принимается к вычету пропорционально нормативу (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009). Если по сверхнормативным расходам НДС был принят к вычету, его безопаснее восстановить.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)"Входной" НДС подлежит вычету только с представительских расходов, признанных при налогообложении прибыли и выделенных в счете-фактуре или УПД. По сверхнормативным расходам НДС принимается к вычету пропорционально нормативу (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009). Если по сверхнормативным расходам НДС был принят к вычету, его безопаснее восстановить.
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете принять к вычету НДС на основании универсального передаточного документа. Он может заменить счет-фактуру и первичный документ, если в нем заполнены все обязательные реквизиты (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623, п. 1 Письма ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702).
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете принять к вычету НДС на основании универсального передаточного документа. Он может заменить счет-фактуру и первичный документ, если в нем заполнены все обязательные реквизиты (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623, п. 1 Письма ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщик обязан был включить в налоговую базу по НДС стоимость услуг теплоснабжения со всего объема поставленного товара (теплоэнергии), изначально отраженного в УПД со ставкой НДС 20%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщик обязан был включить в налоговую базу по НДС стоимость услуг теплоснабжения со всего объема поставленного товара (теплоэнергии), изначально отраженного в УПД со ставкой НДС 20%.
Вопрос: Вправе ли покупатель при приобретении товара на условиях самовывоза принять к вычету НДС на основании УПД, в котором в строке "Грузоотправитель и его адрес" указаны наименование и адрес покупателя?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли покупатель при приобретении товара на условиях самовывоза принять к вычету НДС на основании УПД, в котором в строке "Грузоотправитель и его адрес" указаны наименование и адрес покупателя?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли покупатель при приобретении товара на условиях самовывоза принять к вычету НДС на основании УПД, в котором в строке "Грузоотправитель и его адрес" указаны наименование и адрес покупателя?
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Те, кто не платит НДС, составляют УПД с указанием реквизитов прослеживаемости и подают отчет об операциях с прослеживаемыми товарами либо уведомление о перемещении прослеживаемых товаров в страну ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2026)Те, кто не платит НДС, составляют УПД с указанием реквизитов прослеживаемости и подают отчет об операциях с прослеживаемыми товарами либо уведомление о перемещении прослеживаемых товаров в страну ЕАЭС.
Готовое решение: Статус УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если в УПД указан статус "1", но не заполнена графа 7 "Налоговая ставка", принять к вычету НДС по такому УПД нельзя (п. 2, пп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если в УПД указан статус "1", но не заполнена графа 7 "Налоговая ставка", принять к вычету НДС по такому УПД нельзя (п. 2, пп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях и как заполнить УПД со статусом "2"
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимостные показатели и сумму НДС в УПД указывайте в рублях и копейках (Письмо УФНС России по МО от 11.03.2024 N 15-19/016318@).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимостные показатели и сумму НДС в УПД указывайте в рублях и копейках (Письмо УФНС России по МО от 11.03.2024 N 15-19/016318@).
Статья: Цифровое налоговое администрирование
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Таким новым цифровым достижением в сфере налогового администрирования стало появление нового формата электронного документооборота по НДС - УПД и новую форму счета-фактуры (обязательная с 1 апреля 2025 г.). В отношении электронного документооборота по НДС следует отметить следующее. Нововведения предусматривают выставление электронных счетов-фактур по НДС <4> с изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ <5> на прослеживаемые товары с 1 апреля 2025 г. в новом формате, исключения составляют положения подп. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) <6>. Согласно п. 4 Приказа ФНС России <7> до 1 апреля 2025 г. налогоплательщики вправе были применять как форматы, приведенные в Приложении 1, так и форматы, приведенные в Приложении 2. С 1 апреля 2025 г. применяется только новый формат из Приложения 1. Важно указать, что оформляется электронная счет-фактура в единственном экземпляре с подписью одного уполномоченного лица (учитывая п. 6 ст. 169 НК) <8>. Изменения в Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" <9> послужили предпосылкой к обязательному электронному документообороту, вводившие с 1 апреля 2016 г. новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур <10>.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Таким новым цифровым достижением в сфере налогового администрирования стало появление нового формата электронного документооборота по НДС - УПД и новую форму счета-фактуры (обязательная с 1 апреля 2025 г.). В отношении электронного документооборота по НДС следует отметить следующее. Нововведения предусматривают выставление электронных счетов-фактур по НДС <4> с изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ <5> на прослеживаемые товары с 1 апреля 2025 г. в новом формате, исключения составляют положения подп. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) <6>. Согласно п. 4 Приказа ФНС России <7> до 1 апреля 2025 г. налогоплательщики вправе были применять как форматы, приведенные в Приложении 1, так и форматы, приведенные в Приложении 2. С 1 апреля 2025 г. применяется только новый формат из Приложения 1. Важно указать, что оформляется электронная счет-фактура в единственном экземпляре с подписью одного уполномоченного лица (учитывая п. 6 ст. 169 НК) <8>. Изменения в Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" <9> послужили предпосылкой к обязательному электронному документообороту, вводившие с 1 апреля 2016 г. новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур <10>.
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ (оказании услуг) и является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров (работ, услуг). В нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры. В книгах покупок и продаж его регистрируют так же, как счет-фактуру.
(Издательство "Главная книга", 2026)УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ (оказании услуг) и является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров (работ, услуг). В нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры. В книгах покупок и продаж его регистрируют так же, как счет-фактуру.
Статья: Нарушения документооборота при поставке стройматериалов: анализ судебной практики и перспективы перехода на электронный документооборот
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2026)Истец представил оригиналы УПД с печатью - это подтверждает получение товара. Главное доказательство - налоговая отчетность: истец включил спорные УПД в книгу покупок и получил вычет по НДС. Нельзя требовать возврата денег за товар, которого "не было", и одновременно отчитываться перед государством о его покупке. Действия истца расценены как одобрение сделки (ст. 183 ГК РФ).
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2026)Истец представил оригиналы УПД с печатью - это подтверждает получение товара. Главное доказательство - налоговая отчетность: истец включил спорные УПД в книгу покупок и получил вычет по НДС. Нельзя требовать возврата денег за товар, которого "не было", и одновременно отчитываться перед государством о его покупке. Действия истца расценены как одобрение сделки (ст. 183 ГК РФ).
Готовое решение: Кто и как подписывает УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Да, налоговые риски в данном случае возникают. Строка [10] обязательна к заполнению на основании требований к первичным учетным документам (пп. 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Приложения N N 2, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Например, без подписи в этой строке УПД покупателю могут отказать в вычете "входного" НДС, поскольку такой УПД не может быть признан первичным учетным документом, подтверждающим факт хозяйственной жизни (Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, налоговые риски в данном случае возникают. Строка [10] обязательна к заполнению на основании требований к первичным учетным документам (пп. 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Приложения N N 2, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Например, без подписи в этой строке УПД покупателю могут отказать в вычете "входного" НДС, поскольку такой УПД не может быть признан первичным учетным документом, подтверждающим факт хозяйственной жизни (Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Вопрос: Организация оплатила товар поставщику и приняла его на учет. Поставщик не представил организации счет-фактуру и УПД, на запросы не ответил. Через полгода поставщик был реорганизован, правопреемник также не удовлетворил требование организации представить счет-фактуру и УПД. Вправе ли организация принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Организация оплатила товар поставщику и приняла его на учет. Поставщик не представил организации счет-фактуру и УПД, на запросы не ответил. Через полгода поставщик был реорганизован, правопреемник также не удовлетворил требование организации представить счет-фактуру и УПД. Вправе ли организация принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Организация оплатила товар поставщику и приняла его на учет. Поставщик не представил организации счет-фактуру и УПД, на запросы не ответил. Через полгода поставщик был реорганизован, правопреемник также не удовлетворил требование организации представить счет-фактуру и УПД. Вправе ли организация принять НДС к вычету?
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выставили УПД с НДС, аннулируйте его и составьте новый первичный документ без НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выставили УПД с НДС, аннулируйте его и составьте новый первичный документ без НДС.