Упд 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Упд 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи, если вы применяете УПД, рекомендованную форму УПД (ту часть, которая выполняет функции счета-фактуры) обязательно нужно привести в соответствие с действующей формой счета-фактуры. Именно такой вывод следует из Писем ФНС России от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18321@ и N ЕД-4-15/18322.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи, если вы применяете УПД, рекомендованную форму УПД (ту часть, которая выполняет функции счета-фактуры) обязательно нужно привести в соответствие с действующей формой счета-фактуры. Именно такой вывод следует из Писем ФНС России от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18321@ и N ЕД-4-15/18322.
Вопрос: Может ли организация выставлять УПД со статусом "1" в бумажном виде по старой форме (без учета последних изменений в части графы 14 счета-фактуры) при продаже непрослеживаемых товаров?
(Консультация эксперта, 2024)По разъяснениям ФНС России, поскольку УПД со статусом "1" совмещает счет-фактуру и первичный документ, УПД в части счета-фактуры должен полностью соответствовать его применяемой форме, утвержденной Правительством РФ. Поэтому при внесении изменений в счет-фактуру необходимо своевременно вносить изменения и утверждать обновленную форму УПД в УП (Письма ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18321@). При этом, как указано выше, при продаже непрослеживаемых товаров графы 12 - 14 допускается не формировать.
(Консультация эксперта, 2024)По разъяснениям ФНС России, поскольку УПД со статусом "1" совмещает счет-фактуру и первичный документ, УПД в части счета-фактуры должен полностью соответствовать его применяемой форме, утвержденной Правительством РФ. Поэтому при внесении изменений в счет-фактуру необходимо своевременно вносить изменения и утверждать обновленную форму УПД в УП (Письма ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18321@). При этом, как указано выше, при продаже непрослеживаемых товаров графы 12 - 14 допускается не формировать.
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 17АП-9678/2023-АК по делу N А60-68665/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении налога на прибыль организаций, НДС.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Кроме того, апелляционный суд считает заслуживающими внимания указания налогового органа на то, что у организаций - участников схемы договоры однотипны. При анализе основных условий договоров поставки товаров (дополнений, приложений к ним) и иных документов, оформляемых в рамках договорных отношений, установлены противоречия по сравнению с фактическими обстоятельствами исполнения сделок. Так, предметом договора поставки N 39 от 25.01.2017 с ООО "ГСА-Трейдинг" является поставка металлопроката, в свою очередь контрагентом в адрес ООО "Компания Мекон" выставлен Универсально-передаточный документ N 22 от 20.02.2017 на услуги резки металла. Также данный УПД не содержит сведений о характеристиках металла, подлежащих резке, а также их количестве (стр. 5 решения от N 13-03/2940).
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении налога на прибыль организаций, НДС.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Кроме того, апелляционный суд считает заслуживающими внимания указания налогового органа на то, что у организаций - участников схемы договоры однотипны. При анализе основных условий договоров поставки товаров (дополнений, приложений к ним) и иных документов, оформляемых в рамках договорных отношений, установлены противоречия по сравнению с фактическими обстоятельствами исполнения сделок. Так, предметом договора поставки N 39 от 25.01.2017 с ООО "ГСА-Трейдинг" является поставка металлопроката, в свою очередь контрагентом в адрес ООО "Компания Мекон" выставлен Универсально-передаточный документ N 22 от 20.02.2017 на услуги резки металла. Также данный УПД не содержит сведений о характеристиках металла, подлежащих резке, а также их количестве (стр. 5 решения от N 13-03/2940).
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 по делу N А33-31316/2020к14
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделкой договора поставки модульного мясоперерабатывающего цеха.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом установлено, что СППК "Хороший" свои обязательства по оплате поставленного оборудования и работы по его монтажу в полном объеме не исполнил, задолженность, с учетом частичных оплат, составила 8 610 338,06 руб. Расчет задолженности рассмотрен судом, взыскиваемая задолженность не нарушает прав ответчика, соответствует условиям договора и материалам дела. Арбитражный суд пришел к выводу о том, что универсальным передаточным документом от 30.06.2017 N 2-00000000354, протоколом N 1 от 15.09.2017, подтвержден факт надлежащего исполнения истцом обязательств по передаче оборудования и выполнении работ по его монтажу.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделкой договора поставки модульного мясоперерабатывающего цеха.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом установлено, что СППК "Хороший" свои обязательства по оплате поставленного оборудования и работы по его монтажу в полном объеме не исполнил, задолженность, с учетом частичных оплат, составила 8 610 338,06 руб. Расчет задолженности рассмотрен судом, взыскиваемая задолженность не нарушает прав ответчика, соответствует условиям договора и материалам дела. Арбитражный суд пришел к выводу о том, что универсальным передаточным документом от 30.06.2017 N 2-00000000354, протоколом N 1 от 15.09.2017, подтвержден факт надлежащего исполнения истцом обязательств по передаче оборудования и выполнении работ по его монтажу.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах
<Письмо> ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368
"О рассмотрении обращения"Учитывая изложенное, с 01.07.2021 в случае использования рекомендованной письмом ФНС России формы УПД со статусом "1" налогоплательщику следует дополнить указанную форму строкой 5а счета-фактуры.
"О рассмотрении обращения"Учитывая изложенное, с 01.07.2021 в случае использования рекомендованной письмом ФНС России формы УПД со статусом "1" налогоплательщику следует дополнить указанную форму строкой 5а счета-фактуры.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС по УПД, который поступил через ЭДО в формате Excel?
(Консультация эксперта, 2026)Универсальный передаточный документ (УПД) является многофункциональным документом, объединяющим в себе первичный учетный документ и счет-фактуру. То есть УПД может выполнять одновременно функцию первичного учетного документа, подтверждающего факт передачи ценностей, и документа, служащего основанием для подтверждения права на налоговый вычет по НДС (Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623).
(Консультация эксперта, 2026)Универсальный передаточный документ (УПД) является многофункциональным документом, объединяющим в себе первичный учетный документ и счет-фактуру. То есть УПД может выполнять одновременно функцию первичного учетного документа, подтверждающего факт передачи ценностей, и документа, служащего основанием для подтверждения права на налоговый вычет по НДС (Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623).
Вопрос: Можно ли перейти на УПД в течение года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Организация вправе использовать рекомендованную к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ форму УПД, в случае если ее применение установлено в рамках принятой учетной политики (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 02-07-10/3039).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Организация вправе использовать рекомендованную к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ форму УПД, в случае если ее применение установлено в рамках принятой учетной политики (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 02-07-10/3039).
Статья: Транзитная торговля: как оформить документы, чтобы снизить налоговые риски
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- перевозочные документы или их копии, независимо от способа доставки товаров и от того, кто их доставлял, должны быть и у перепродавца, и у покупателя. Без них ИФНС может поставить под сомнение реальность сделки. Реквизиты этих документов целесообразно отражать в товарных накладных (УПД).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- перевозочные документы или их копии, независимо от способа доставки товаров и от того, кто их доставлял, должны быть и у перепродавца, и у покупателя. Без них ИФНС может поставить под сомнение реальность сделки. Реквизиты этих документов целесообразно отражать в товарных накладных (УПД).
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального корректировочного документа
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель должен согласовать в УКД изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), то в его части первичного документа указывают (п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Приложение N 3 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@):
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель должен согласовать в УКД изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), то в его части первичного документа указывают (п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Приложение N 3 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@):
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Электронный УПД со статусом "1" при передаче по ТКС через систему ЭДО должно подписать уполномоченное лицо продавца своей УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Электронный УПД со статусом "1" при передаче по ТКС через систему ЭДО должно подписать уполномоченное лицо продавца своей УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью).
Вопрос: Как следует указывать наименование объекта основных средств в первичных документах?
(Консультация эксперта, 2026)в инвентарной карточке по форме ОС-6 на лицевой стороне в строке "Объект" указываются серия, тип постройки или модель, марка, а в разд. 7 на оборотной стороне - наименование объекта основных средств. Поскольку согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденным Постановлением Госкомстата России N 7, записи в инвентарной карточке при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.), можно сделать вывод, что в этом документе нужно указывать полное наименование объекта основных средств согласно технической документации (ч. 2 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 1.2 Представления Счетной палаты РФ от 30.05.2017 N ПР 07-91/07-03);
(Консультация эксперта, 2026)в инвентарной карточке по форме ОС-6 на лицевой стороне в строке "Объект" указываются серия, тип постройки или модель, марка, а в разд. 7 на оборотной стороне - наименование объекта основных средств. Поскольку согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденным Постановлением Госкомстата России N 7, записи в инвентарной карточке при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.), можно сделать вывод, что в этом документе нужно указывать полное наименование объекта основных средств согласно технической документации (ч. 2 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 1.2 Представления Счетной палаты РФ от 30.05.2017 N ПР 07-91/07-03);
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! Поскольку УПД совмещает в себе функции первичного документа и счета-фактуры, та часть УПД, которая выполняет функции счета-фактуры, должна полностью соответствовать форме счета-фактуры, утвержденной Правительством РФ. Поэтому любое изменение формы счета-фактуры требует внесения соответствующих изменений в форму УПД. Именно такой вывод следует из писем ФНС от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18321@ и N ЕД-4-15/18322.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! Поскольку УПД совмещает в себе функции первичного документа и счета-фактуры, та часть УПД, которая выполняет функции счета-фактуры, должна полностью соответствовать форме счета-фактуры, утвержденной Правительством РФ. Поэтому любое изменение формы счета-фактуры требует внесения соответствующих изменений в форму УПД. Именно такой вывод следует из писем ФНС от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368, от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18321@ и N ЕД-4-15/18322.
Готовое решение: Можно ли оформить счет-фактуру и товарную накладную одним документом
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендованная форма УПД и Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы разработаны ФНС России. УПД может использоваться как первичный учетный документ для оформления фактов хозяйственной жизни. Он принимается к бухгалтерскому учету, подтверждает произведенные затраты в налоговом учете и позволяет принимать к вычету НДС (Письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623, УФНС России по МО от 07.03.2024 N 15-19/015870@).
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендованная форма УПД и Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы разработаны ФНС России. УПД может использоваться как первичный учетный документ для оформления фактов хозяйственной жизни. Он принимается к бухгалтерскому учету, подтверждает произведенные затраты в налоговом учете и позволяет принимать к вычету НДС (Письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623, УФНС России по МО от 07.03.2024 N 15-19/015870@).
Готовое решение: Статус УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Статус УПД - "1" или "2" - продавец указывает в специальном поле.
(КонсультантПлюс, 2026)Статус УПД - "1" или "2" - продавец указывает в специальном поле.