Учет услуг у комитента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет услуг у комитента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную комиссионером по сумме вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете и при условии, что эти услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную комиссионером по сумме вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете и при условии, что эти услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)Для целей вышеуказанного пункта 1 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в данном пункте 1 иностранных лиц.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)Для целей вышеуказанного пункта 1 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в данном пункте 1 иностранных лиц.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Комиссия: Комитент хочет взыскать аванс, не отработанный на момент прекращения действия договора
(КонсультантПлюс, 2026)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом положений п. 4 ст. 395 ГК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом положений п. 4 ст. 395 ГК РФ)
Перспективы и риски арбитражного спора: Комиссия: Комиссионер хочет взыскать задолженность по договору
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионером не доказан размер задолженности, например, Комиссионером не учтен возврат товара Комитентом; в расчет включены затраты на выполнение (оказание) дополнительных работ (услуг), не указанных в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионером не доказан размер задолженности, например, Комиссионером не учтен возврат товара Комитентом; в расчет включены затраты на выполнение (оказание) дополнительных работ (услуг), не указанных в договоре
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)82. В поле 3.13 "Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается стоимость предмета исполнения сделки, совершенной налогоплательщиком (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)82. В поле 3.13 "Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается стоимость предмета исполнения сделки, совершенной налогоплательщиком (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)"Норма, согласно которой к расходам, не учитываемым в целях налогообложения при определении налоговой базы, относятся расходы в виде сумм отрицательных курсовых разниц, образующихся у комиссионеров, агентов или иных поверенных, по расчетам в иностранной валюте по договорам с поставщиками товарно-материальных ценностей, работ, услуг, заключенным по поручению комитента, принципала или иного доверителя, исключена из статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом Российской Федерации от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)"Норма, согласно которой к расходам, не учитываемым в целях налогообложения при определении налоговой базы, относятся расходы в виде сумм отрицательных курсовых разниц, образующихся у комиссионеров, агентов или иных поверенных, по расчетам в иностранной валюте по договорам с поставщиками товарно-материальных ценностей, работ, услуг, заключенным по поручению комитента, принципала или иного доверителя, исключена из статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом Российской Федерации от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную комиссионером с суммы вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную комиссионером с суммы вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Как комитент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2026)Как комитент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2026)Как комитент на УСН учитывает доходы
Статья: Предоплата и постоплата: как не ошибиться
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Между тем, как следовало из материалов административного дела, комиссионер авансировал комитентов, сразу выплачивая им достигнутую стоимость переданного на комиссию имущества и фактически предоставляя им возможность возвратить полученный аванс с учетом комиссионного вознаграждения, а также мог хранить нереализованные и невостребованные комитентом вещи, получая за это соответствующее вознаграждение, что не характерно для договора комиссии.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Между тем, как следовало из материалов административного дела, комиссионер авансировал комитентов, сразу выплачивая им достигнутую стоимость переданного на комиссию имущества и фактически предоставляя им возможность возвратить полученный аванс с учетом комиссионного вознаграждения, а также мог хранить нереализованные и невостребованные комитентом вещи, получая за это соответствующее вознаграждение, что не характерно для договора комиссии.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Следует учитывать, что законодательством могут быть установлены ограничения по оказанию посреднических услуг. Например, агенту (поверенному, комиссионеру) не может поручаться исполнение юридических действий, вытекающих из правоотношений принципала (доверителя, комитента), регулируемых налоговым законодательством РФ и законодательством РФ о труде <1>; не вправе оказывать посреднические услуги при заключении договоров нотариусы (ст. 6 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. <2>); государственным служащим запрещено оказывать посреднические услуги в качестве поверенных или представителей по делам третьих лиц в государственных органах, в которых государственные чиновники состоят на службе, им запрещено также заниматься предпринимательской деятельностью через доверенных лиц <3>.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Следует учитывать, что законодательством могут быть установлены ограничения по оказанию посреднических услуг. Например, агенту (поверенному, комиссионеру) не может поручаться исполнение юридических действий, вытекающих из правоотношений принципала (доверителя, комитента), регулируемых налоговым законодательством РФ и законодательством РФ о труде <1>; не вправе оказывать посреднические услуги при заключении договоров нотариусы (ст. 6 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. <2>); государственным служащим запрещено оказывать посреднические услуги в качестве поверенных или представителей по делам третьих лиц в государственных органах, в которых государственные чиновники состоят на службе, им запрещено также заниматься предпринимательской деятельностью через доверенных лиц <3>.
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)графы 10, 11 заполняйте, только если продаете товары (работы, услуги) комитента через субкомиссионеров (пп. "к" - "л" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
(КонсультантПлюс, 2026)графы 10, 11 заполняйте, только если продаете товары (работы, услуги) комитента через субкомиссионеров (пп. "к" - "л" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Придя к выводу о нарушении срока оказания комиссионером услуги, поскольку денежные средства комитенту были перечислены с нарушением установленного договором срока, суд апелляционной инстанции исчислил причитающуюся на основании п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей неустойку, исходя из продажной цены транспортного средства, приняв ее за цену оказанной услуги. Однако цена оказанной услуги по договору комиссии представляет собой предусмотренное договором комиссионное вознаграждение, которое получает комиссионер за совершение действий по продаже принадлежащего комитенту товара, а не стоимость самого товара. С учетом этого комиссионного вознаграждения должна исчисляться неустойка, предусмотренная п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей, что не было принято во внимание судом апелляционной инстанции.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Придя к выводу о нарушении срока оказания комиссионером услуги, поскольку денежные средства комитенту были перечислены с нарушением установленного договором срока, суд апелляционной инстанции исчислил причитающуюся на основании п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей неустойку, исходя из продажной цены транспортного средства, приняв ее за цену оказанной услуги. Однако цена оказанной услуги по договору комиссии представляет собой предусмотренное договором комиссионное вознаграждение, которое получает комиссионер за совершение действий по продаже принадлежащего комитенту товара, а не стоимость самого товара. С учетом этого комиссионного вознаграждения должна исчисляться неустойка, предусмотренная п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей, что не было принято во внимание судом апелляционной инстанции.
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2026)Суды, с учетом характера сложившихся между сторонами правоотношений по исполнению договоров оказания рекламных услуг, пришли к правильному выводу о том, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента; заявитель не представил доказательств исполнения договоров комиссии с названными лицами..."
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2026)Суды, с учетом характера сложившихся между сторонами правоотношений по исполнению договоров оказания рекламных услуг, пришли к правильному выводу о том, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента; заявитель не представил доказательств исполнения договоров комиссии с названными лицами..."
Готовое решение: Порядок заполнения до 31 марта 2026 г. включительно формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Если регистрируете счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 1 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 укажите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)Если регистрируете счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 1 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 укажите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Типовая ситуация: Комиссионная торговля: документы, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Полученные от комитента счета-фактуры комиссионер регистрирует в журнале учета, а в книге покупок не регистрирует.
(Издательство "Главная книга", 2026)Полученные от комитента счета-фактуры комиссионер регистрирует в журнале учета, а в книге покупок не регистрирует.