Реализация медицинских товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация медицинских товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В статье 149 НК РФ перечислены операции, которые освобождены от налогообложения: реализация медицинских товаров и услуг, ветеринарных услуг, услуг по уходу за больными и присмотру за детьми, услуги по перевозке пассажиров, общепит и т.д.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В статье 149 НК РФ перечислены операции, которые освобождены от налогообложения: реализация медицинских товаров и услуг, ветеринарных услуг, услуг по уходу за больными и присмотру за детьми, услуги по перевозке пассажиров, общепит и т.д.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.04.2024 N 03-07-14/29495 <О ставке по НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Так, операции по реализации медицинских товаров и изделий облагаются НДС по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). К таким товарам относят:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Так, операции по реализации медицинских товаров и изделий облагаются НДС по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). К таким товарам относят:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию РФ медицинские изделия, таможенные пошлины и налоги были уплачены в полном объеме. После выпуска ввезенные товары были включены в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, на товар были выданы регистрационные удостоверения. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию на товары и применении освобождения от налогообложения НДС, поскольку регистрационные удостоверения были получены после ввоза товаров. Суд признал неправомерным отказ в предоставлении обществу освобождения. Возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность подтверждения права на льготу после выпуска товаров. Неиспользование льготы непосредственно при ввозе товара на территорию Российской Федерации не означает отказа от ее использования. Лицо, претендующее на льготу в виде освобождения от НДС и получившее документы, необходимые для подтверждения права на льготу после выпуска товаров, вправе инициировать внесение изменений (дополнений) в сведения, ранее указанные в декларации на товар при его ввозе, а таможенный орган обязан разрешить вопрос о предоставлении льготы. Поскольку внесение изменений в таможенные декларации не было связано с изменением характеристик и свойств товаров или какими-либо событиями и обстоятельствами, которые после выпуска товаров могли повлиять на его классификацию, а обусловлено исключительно получением регистрационных удостоверений на медицинские изделия, предоставление каких-либо документов, подтверждающих вносимые изменения, при наличии документов и сведений, представленных ранее при первичном декларировании, не требовалось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию РФ медицинские изделия, таможенные пошлины и налоги были уплачены в полном объеме. После выпуска ввезенные товары были включены в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, на товар были выданы регистрационные удостоверения. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию на товары и применении освобождения от налогообложения НДС, поскольку регистрационные удостоверения были получены после ввоза товаров. Суд признал неправомерным отказ в предоставлении обществу освобождения. Возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность подтверждения права на льготу после выпуска товаров. Неиспользование льготы непосредственно при ввозе товара на территорию Российской Федерации не означает отказа от ее использования. Лицо, претендующее на льготу в виде освобождения от НДС и получившее документы, необходимые для подтверждения права на льготу после выпуска товаров, вправе инициировать внесение изменений (дополнений) в сведения, ранее указанные в декларации на товар при его ввозе, а таможенный орган обязан разрешить вопрос о предоставлении льготы. Поскольку внесение изменений в таможенные декларации не было связано с изменением характеристик и свойств товаров или какими-либо событиями и обстоятельствами, которые после выпуска товаров могли повлиять на его классификацию, а обусловлено исключительно получением регистрационных удостоверений на медицинские изделия, предоставление каких-либо документов, подтверждающих вносимые изменения, при наличии документов и сведений, представленных ранее при первичном декларировании, не требовалось.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, таможенный орган обязан вернуть излишне уплаченные платежи в виде 20% НДС, поскольку спорные товары включены в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат налогообложению НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, таможенный орган обязан вернуть излишне уплаченные платежи в виде 20% НДС, поскольку спорные товары включены в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат налогообложению НДС.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37897 <НДС при импорте медицинских изделий в РФ из стран ЕАЭС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Основной нормативный акт, регулирующий освобождение от НДС, - это подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Он указывает на то, что НДС не начисляется на реализацию медицинских товаров, включенных в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Основной нормативный акт, регулирующий освобождение от НДС, - это подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Он указывает на то, что НДС не начисляется на реализацию медицинских товаров, включенных в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ.
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении медицинских изделий, ввозимых в Российскую Федерацию, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия и совпадения (соответствия) кода Общероссийского классификатора продукции (ОКП) для медицинского изделия, указанного в регистрационном удостоверении, коду ОКП, включенному в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042).
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении медицинских изделий, ввозимых в Российскую Федерацию, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия и совпадения (соответствия) кода Общероссийского классификатора продукции (ОКП) для медицинского изделия, указанного в регистрационном удостоверении, коду ОКП, включенному в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042).
Статья: Об основных направлениях государственного регулирования цен и их влиянии на развитие предпринимательской деятельности в современных условиях
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)<3> Валова С. Реализация медицинских товаров через аптеку: учет торговой наценки // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2023. N 6. С. 24 - 31.
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)<3> Валова С. Реализация медицинских товаров через аптеку: учет торговой наценки // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2023. N 6. С. 24 - 31.
Статья: Особенности требований к обращению лекарственных средств на маркетплейсах в России
(Смирнов Р.В.)
("Legal Bulletin", 2026, N 1)Маркетплейсы, изначально ориентированные на розничную торговлю товарами широкого потребления, стали активно включаться в сферу реализации товаров медицинского назначения. В настоящее время стала выделяться отдельная сфера E-commerce-рынка - E-pharma, которая за последние несколько лет развивается высокими темпами, о чем свидетельствуют исследования агентства Data Insight. При этом специфика лекарственных препаратов, являющихся объектами строгого государственного регулирования, предполагает особые условия их обращения, включая строгие требования к лицензированию, контролю качества, логистике и информированию потребителей [2, с. 8].
(Смирнов Р.В.)
("Legal Bulletin", 2026, N 1)Маркетплейсы, изначально ориентированные на розничную торговлю товарами широкого потребления, стали активно включаться в сферу реализации товаров медицинского назначения. В настоящее время стала выделяться отдельная сфера E-commerce-рынка - E-pharma, которая за последние несколько лет развивается высокими темпами, о чем свидетельствуют исследования агентства Data Insight. При этом специфика лекарственных препаратов, являющихся объектами строгого государственного регулирования, предполагает особые условия их обращения, включая строгие требования к лицензированию, контролю качества, логистике и информированию потребителей [2, с. 8].
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2026)Код товара в ТОРГ-12 не является обязательным реквизитом. Вы можете указать в столбце "Код" артикул, внутренний номенклатурный номер товара или код из перечней товаров, облагаемых по пониженным налоговым ставкам или освобождаемых от обложения НДС. Например, при продаже медицинских товаров, не облагаемых НДС по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, можно указать код по ОКПД 2, содержащийся в Перечне медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Код товара в ТОРГ-12 не является обязательным реквизитом. Вы можете указать в столбце "Код" артикул, внутренний номенклатурный номер товара или код из перечней товаров, облагаемых по пониженным налоговым ставкам или освобождаемых от обложения НДС. Например, при продаже медицинских товаров, не облагаемых НДС по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, можно указать код по ОКПД 2, содержащийся в Перечне медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации медицинских товаров на экспорт за пределы территории ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/91782)Вопрос: Можно ли применять нулевую ставку НДС при операциях по реализации медицинских товаров (приборов для функциональной диагностики) на экспорт за пределы ЕАЭС?
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/91782)Вопрос: Можно ли применять нулевую ставку НДС при операциях по реализации медицинских товаров (приборов для функциональной диагностики) на экспорт за пределы ЕАЭС?
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1010204 - реализация медицинских товаров по Перечню, утверждаемому Правительством РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)1010204 - реализация медицинских товаров по Перечню, утверждаемому Правительством РФ;
Статья: О борьбе с фальсифицированными медицинскими изделиями
(Куджаев В.Н.)
("Административное право и процесс", 2024, N 6)Противодействие распространению фальсифицированной медицинской продукции выделено в качестве отдельной цели Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения. Службой проводятся совместные контрольные (надзорные) мероприятия, в ходе которых выявляется незаконная медицинская продукция. Ежегодно Росздравнадзором осуществляется совместно с МВД России операция "Пангея", в рамках которой сотрудники Росздравнадзора и МВД России участвуют в различных мероприятиях, направленных, в частности, на пресечение реализации незаконной медицинской продукции.
(Куджаев В.Н.)
("Административное право и процесс", 2024, N 6)Противодействие распространению фальсифицированной медицинской продукции выделено в качестве отдельной цели Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения. Службой проводятся совместные контрольные (надзорные) мероприятия, в ходе которых выявляется незаконная медицинская продукция. Ежегодно Росздравнадзором осуществляется совместно с МВД России операция "Пангея", в рамках которой сотрудники Росздравнадзора и МВД России участвуют в различных мероприятиях, направленных, в частности, на пресечение реализации незаконной медицинской продукции.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации, ввозе в РФ лекарственных препаратов без регистрационного удостоверения
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, основанием для применения ставки НДС 10 процентов при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, поименованных в перечнях, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования указанных товаров, выданного в установленном порядке соответствующим органом.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации, ввозе в РФ лекарственных препаратов без регистрационного удостоверения
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, основанием для применения ставки НДС 10 процентов при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, поименованных в перечнях, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования указанных товаров, выданного в установленном порядке соответствующим органом.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)10% - ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг (если не применяются специальные пониженные ставки НДС при УСН). В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, - коды товаров. Например, эта ставка действует при реализации продовольственных или медицинских товаров (пп. 1, 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Плательщики на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС, используют ее только при исчислении налога при ввозе товаров в РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)10% - ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг (если не применяются специальные пониженные ставки НДС при УСН). В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, - коды товаров. Например, эта ставка действует при реализации продовольственных или медицинских товаров (пп. 1, 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Плательщики на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС, используют ее только при исчислении налога при ввозе товаров в РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ);